Статья. «Новые формы регистров» (Р.Н.Коршунова, А.Б.Дмитриев) («Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, N 1)
«Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, N 1
НОВЫЕ ФОРМЫ РЕГИСТРОВ
С 1 января 2006 г. все медицинские бюджетные учреждения должны вести учет в регистрах новой формы. Рассмотрим порядок их заполнения на конкретном примере.
Примечание. Формы регистров бюджетного учета утверждены Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. N 123н.
Заполнение регистров в бюджетных учреждениях
Данные первичных документов отражаются в регистрах бюджетного учета. Записи вносятся по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа. Журналы операций формируются на основании единой формы документа. В них отражаются обороты за весь период и выводятся остатки, а также формируются обороты для переноса в Главную книгу. Регистры подписываются главным бухгалтером (или его заместителем) и исполнителем, составившим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций вносятся в Главную книгу.
Исправление ошибок
Если в регистрах бюджетного учета обнаружены ошибки, их исправить можно в следующем порядке: — если ошибка обнаружена до момента представления бухгалтерского баланса и не требует изменения данных в журналах операций, то неправильные суммы и текст зачеркиваются тонкой чертой и пишутся правильные данные. На полях документа за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено»; — если ошибка обнаружена до момента представления отчетности, но требует изменения в журнале операций, то оформляется «красное сторно» и производится дополнительная запись последним днем отчетного периода; — если ошибка обнаружена в регистрах за период, за который отчетность уже представлена, то исправления вносятся по способу «красное сторно». А также делается дополнительная запись датой обнаружения ошибки. Все исправления оформляются справкой, в которой указываются номер и дата исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.
Пример. На 1 января 2006 г. на балансе поликлиники на счетах бухгалтерского учета числилось:
Номер Наименование Сумма, руб. счета 1 101 02 000 Нежилые помещения 31000000 1 101 05 000 Транспортные средства 1263000 1 101 04 000 Компьютерная система 1000000 1 104 02 000 Начисленная амортизация на 1200000 нежилое помещение (здание администрации) 1 104 05 000 Начисленная амортизация на 365000 транспортные средства 1 104 04 000 Начисленная амортизация на 42100 компьютерную систему 1 401 03 000 Доходы прошлых отчетных 31655900 периодов
По результатам работы поликлиники за январь 2006 г. сформирована Главная книга за месяц по форме N 0504072 (см. приложение N 1 на с. 69).
Приложение N 1
ГЛАВНАЯ КНИГА КОДЫ
Форма по ОКУД 0504072
за январь 2006 г. Дата Детская поликлиника N 1
Учреждение _______________________________________________________________
Структурное подразделение ________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
N Номер Остаток на Остаток на Оборот за Оборот с Остаток на Номер п/п счета начало года начало периода период начала года конец периода журнала операций по по по по по по по по по по дебету кредиту дебету кредиту дебету кредиту дебету кредиту дебету кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 10102000 31000000 31000000 31000000 6
2 10104000 1000000 1000000 1000000 6
3 10105000 1263000 1263000 1263000 6
4 10402000 1200000 1200000 1216700 6
5 10402410 16700 16700 6
6 10404000 42100 42100 63150 6
7 10404410 21050 21050 6
8 10405000 365000 365000 370420 6
9 10405410 5420 5420 6
10 20104000 1
11 20104510 50000 50000 1
12 20104610 50000 50000 1
13 30201000 127380 5
14 30201730 200000 200000 5
15 30201830 72620 72620 5
16 30301000 22620 5
17 30301730 22620 22620 5
18 30301830 2
19 30302000 52000 5
20 30302730 52000 52000 5
21 30302830 2
22 30306000 400 5
23 30306730 400 400 5
24 30306830 2
25 30600000 1,2
26 30600730 50000 50000 1
27 30600830 50000 50000 2
28 30405211 50000 50000 50000 2
29 30405213 2
30 40101211 200000 200000 200000 5
31 40101213 52400 52400 52400 5
32 40101271 43170 43170 43170 6
33 40103000 31655900 31655900 31655900 8
Итого 33263000 33263000 33263000 33263000 468190 468190 468190 468190 33558570 33558570
Главный Петрова Петрова Т.Г.
бухгалтер _________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
бухгалтер Иванова Иванова Р.Г. Исполнитель ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ________________ 200_ г.
В течение февраля 2006 г. были совершены операции:
Дата Операция Сумма, руб.
10.02.2006 Выдана заработная плата работникам за 127380 январь 2006 г. 24.02.2006 Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный 22620 из зарплаты за январь 2006 г. 24.02.2006 Перечислен в бюджет ЕСН, начисленный 52000 на сумму зарплаты за январь 2006 г. 24.02.2006 Перечислены во внебюджетные фонды 400 страховые взносы от несчастного случая, начисленные на фонд зарплаты за январь 2006 г. 24.02.2006 Выдан аванс работникам за февраль 50000 2006 г. 28.02.2006 Начислена заработная плата за февраль 200000 2006 г. 28.02.2006 Исчислен НДФЛ на сумму начисленной 22620 зарплаты за февраль 2006 г. 28.02.2006 Начислен ЕСН на фонд оплаты труда за 52000 февраль 2006 г. 28.02.2006 Начислены страховые взносы от 400 несчастного случая на фонд оплаты труда за февраль 2006 г. 28.02.2006 Начислена амортизация основных 43170 средств за февраль 2006 г.
По результатам проведенных операций на основании первичных документов бухгалтер сформировал следующие журналы операций (форма N 0504071): — по счету «Касса» — журнал операций N 1 (см. приложение N 2 на с. 70); — по банковскому счету — журнал операций N 2 (см. приложение N 3 на с. 71); — расчетов по заработной плате — журнал операций N 5 (см. приложение N 4 на с. 72); — по выбытию и перемещению нефинансовых активов — журнал операций N 6 (см. приложение N 5 на с. 73). По итогам оборотов журналов операций сделаны записи в Главную книгу за февраль (см. приложение N 6 на с. 74).
Приложение N 2
Журнал операций N 1
по счету "Касса" ________________ КОДЫ Форма по ОКУД 0504071 за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника N 1
Учреждение ____________________________________________________
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Документ Наименование Содержание Остаток на на- Номер счета Сумма Остаток на показателя операции чало периода конец периода дата номер наиме- нование по по дебет кредит по по дебету кредиту дебету кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 10.02.2006 2 ПКО к Оплата труда Поступление 20104510 30600730 127380 127380 кассовому денежных отчету за средств на 10.02.2006 выплату зарплаты за январь 2006 г. 10.02.2006 2 Платежная Оплата труда Выдача 30201830 20104610 127380 127380 ведомость зарплаты за к кассовому январь отчету за 2006 г. 10.02.2006 24.02.2006 3 ПКО к Оплата труда Поступление 20104510 30600730 50000 50000 кассовому денежных отчету за средств на 24.02.2006 выплату аванса за февраль 2006 г. 24.02.2006 3 Платежная Оплата труда Выдача 30201830 20104610 50000 50000 ведомость аванса за к кассовому февраль отчету за 2006 г. 24.02.2006
Итого х х 354760 177380 177380
Обороты для Главной книги 20104510 30600730 177380
Количество листов 5 30201830 20104610 177380 приложений
Главный Петрова Петрова Т.Г. бухгалтер Иванова Иванова Р.Г. бухгалтер ________ _____________ Исполнитель ___________ _________ _____________
(подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
«__» ________________ 200_ г.
Приложение N 3
Журнал операций N 2
"По банковскому счету" ______________________ КОДЫ Форма по ОКУД 0504071 за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника N 1
Учреждение ____________________________________________________
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Документ Наименование Содержание Остаток на на- Номер счета Сумма Остаток на показателя операции чало периода конец периода дата номер наиме- нование по по дебет кредит по по дебету кредиту дебету кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 10.02.2006 2 Заявка на Банк Получение 30600830 30405211 127380 127380 получение денег на наличных выдачу денег зарплаты с лицевого счета ОФК 10.02.2006 1 Платежное Лицевой счет Перечисле- 30302830 30405213 52000 52000 поручение в ОФК ние в бюджет ЕСН 10.02.2006 2 Платежное Лицевой счет Перечисле- 30306830 30405213 400 400 поручение в ОФК ние в ФСС взносов от несчастного случая 10.02.2006 3 Платежное Лицевой счет Перечисле- 30301830 30405211 22620 22620 поручение в ОФК ние НДФЛ в бюджет 24.02.2006 3 Заявка на Банк Получение 30600830 30405211 50000 50000 получение денег на наличных выдачу денег аванса по зарплате с лицевого счета ОФК
Итого х х 252400 252400
Обороты для Главной книги 30600830 30405211 177380
30302830 30405213 52000
30306830 30405213 400
Количество листов 7 30301830 30405211 22620 приложений
Главный Петрова Петрова Т.Г. бухгалтер Иванова Иванова Р.Г. бухгалтер _________ ____________ Исполнитель ___________ _________ ____________
(подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
«__» ________________ 200_ г.
Приложение N 4
Журнал операций N 5
"Расчеты по заработной плате" ----------------------------- КОДЫ Форма по ОКУД 0504071 за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника N 1
Учреждение ____________________________________________________
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Документ Наименование Содержание Остаток на на- Номер счета Сумма Остаток на показателя операции чало периода конец периода дата номер наиме- нование по по дебет кредит по по дебету кредиту дебету кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 28.02.2006 2 Расчетная Оплата труда Начисление 50000 40101211 30201730 200000 150000 ведомость зарплаты за февраль 2006 г. 28.02.2006 2 Расчетная Оплата труда Удержание 30201830 30301730 22620 22620 ведомость НДФЛ из зарплаты за февраль 2006 г. 28.02.2006 2 Свод по Начисление Начисление 40101213 30302730 52000 52000 зарплате на оплату ЕСН за труда февраль 2006 г. 28.02.2006 2 Свод по Начисление Начисление 40101213 30306730 400 400 зарплате на оплату страховых труда взносов на страхование от несчастного случая за февраль 2006 г.
Итого 50000 х х 275020 22620 202400
Обороты для Главной книги 40101211 30201730 200000
30201830 30301730 22620
40101213 30302730 52000
Количество листов 4 40101213 30306730 400 приложений
Главный Петрова Петрова Т.Г. бухгалтер Иванова Иванова Р.Г. бухгалтер ________ _____________ Исполнитель ___________ _________ ____________
(подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
«__» ________________ 200_ г.
Приложение N 5
Журнал операций N 6
"По выбытию и перемещению нефинансовых активов" ----------------------------------------------- КОДЫ Форма по ОКУД 0504071 февраль 6 за ------------ 200- г. Дата Детская поликлиника N 1
Учреждение —————————————————-
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Документ Наименование Содержание Остаток на на- Номер счета Сумма Остаток на показателя операции чало периода конец периода дата номер наиме- нование по по дебет кредит по по дебету кредиту дебету кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 28.02.2006 4 Ведомость Основные Начисление 1216700 40101271 10402410 16700 1233400 по средства амортизации начислению на нежилые амортиза- помещения ции на ОС 28.02.2006 5 Ведомость Основные Начисление 63150 40101271 10404410 21050 84200 по средства амортизации начислению на компью- амортиза- терную ции на ОС систему 28.02.2006 6 Ведомость Основные Начисление 370420 40101271 10405410 5420 375840 по средства амортизации начислению на транс- амортиза- портные ции на ОС средства
Итого 1650270 х х 43170 169344
Обороты для Главной книги 40101271 10402410 16700
40101271 10404410 21050
Количество листов 6 40101271 10405410 5420 приложений
Главный Петрова Петрова Т.Г. бухгалтер Иванова Иванова Р.Г. бухгалтер ________ _____________ Исполнитель ___________ _________ ____________
(подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
«__» ________________ 200_ г.
Приложение N 6
ГЛАВНАЯ КНИГА КОДЫ
Форма по ОКУД 0504072
за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника N 1
Учреждение _______________________________________________________________
Структурное подразделение ________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
N Номер Остаток на Остаток на Оборот за Оборот с Остаток на Номер п/п счета начало года начало периода период начала года конец периода журнала операций по по по по по по по по по по дебету кредиту дебету кредиту дебету кредиту дебету кредиту дебету кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 10102000 31000000 31000000 31000000 6
2 10104000 1000000 1000000 1000000 6
3 10105000 1263000 1263000 1263000 6
4 10402000 1200000 1216700 1233400 6
5 10402410 16700 33400 6
6 10404000 42100 63150 84200 6
7 10404410 21050 42100 6
8 10405000 365000 370420 375840 6
9 10405410 5420 10840 6
10 20104000 1
11 20104510 177380 227380 1
12 20104610 177380 227380 1
13 30201000 127380 127380 5
14 30201730 200000 400000 5
15 30201830 200000 272620 5
16 30301000 22620 22620 5
17 30301730 22620 45240 5
18 30301830 22620 22620 2
19 30302000 52000 52000 5
20 30302730 52000 104000 5
21 30302830 52000 52000 2
22 30306000 400 400 5
23 30306730 400 800 5
24 30306830 400 400 2
25 30600000 1,2
26 30600730 177380 227380 1
27 30600830 177380 227380 2
28 30405211 50000 200000 250000 250000 2
29 30405213 52400 52400 52400 2
30 40101211 200000 200000 400000 400000 5
31 40101213 52400 52400 104800 104800 5
32 40101271 43170 43170 86340 86340 6
33 40103000 31655900 31655900 31655900 8
Итого 33263000 33263000 33558570 33558570 925350 925350 1393540 1393540 33854140 33854140
Главный Петрова Петрова Т.Г.
бухгалтер _______________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
бухгалтер Иванова Иванова Р.Г. Исполнитель __________ __________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«28» февраля 2006 г.
Аудитор ООО «Фемида-Аудит ДКС»
Р.Н.КОРШУНОВА
Аудитор ООО «Фемида-Аудит ДКС»
А.Б.ДМИТРИЕВ
Подписано в печать
28.02.2006
