Вопрос: Во время командировки в иностранное государство были телефонные переговоры с РФ, связанные с производственной необходимостью. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость, или только за счет прибыли. Если можно отнести на себестоимость, то как правильно эти расходы будут облагаться НДФЛ и ЕСН. (Консультация эксперта, 2004)
Вопрос: Во время командировки в иностранное государство были телефонные переговоры с РФ, связанные с производственной необходимостью. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость, или только за счет прибыли. Если можно отнести на себестоимость, то как правильно эти расходы будут облагаться НДФЛ и ЕСН.
Ответ: В том случае, когда организация компенсирует своему работнику расходы на ведение телефонных переговоров во время командировки (в том числе и загранкомандировки), такие суммы не будут включаться в облагаемый налогом доход командированного лица и могут быть отнесены на себестоимость при условии, что указанные переговоры обусловлены производственной необходимостью, и могут быть отнесены на себестоимость. Главой 25 НК РФ предусмотрено включение в состав прочих расходов расходы на телефонные услуги (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это возможно только при документальном подтверждении того, что эти переговоры были произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Такими первичными документами могут быть счета телефонной станции с расшифровкой — с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры, счета-фактуры, иные документы (договоры, доверенности, информационные письма и т.п.), в которых указаны соответствующие телефонные номера. Если же переговоры не носили производственный характер либо нет соответствующих документов, подтверждающих производственный характер переговоров, то такие компенсационные выплаты относятся к прочим расходам и не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В этом случае суммы оплаты за телефонные переговоры включаются в доход командированного лица и облагаются по ставке 13%. В соответствии со ст. 236 НК РФ выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, не включаются в налогооблагаемую базу по ЕСН.
Аудитор юридической компании
«Юнико-94»
Л.П.ПОЛЕВАЯ
29.01.2004
