Вопрос: ООО планирует подарить нежилое помещение одному из учредителей. Какие налоги нужно заплатить, чтобы избежать нарушений и претензий со стороны налоговых органов? (Консультация эксперта, 2016)

Вопрос: ООО планирует подарить нежилое помещение одному из учредителей. Какие налоги нужно заплатить, чтобы избежать нарушений и претензий со стороны налоговых органов?

Ответ: Заключение договора дарения недвижимости между компанией и ее учредителем — физическим лицом не нарушает требований законодательства. Напомним, что прямой запрет на дарение установлен нормами гражданского законодательства только в отношениях между коммерческими организациями (часть 1 статьи 575 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, передача в дар нежилого помещения своему учредителю — сделка, основанная на законе. Отметим, что при дарении нежилого помещения ООО не сможет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на остаточную стоимость помещения согласно пункту 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Организация должна будет исчислить НДС с рыночной стоимости объекта дарения, так как операции по реализации имущества на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и пункта 1 статьи 154 НК РФ. При получении подарка у учредителя возникает налогооблагаемый доход в натуральной форме. При получении учредителем дохода в натуральной форме налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК РФ как стоимость имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ. При этом налоговым агентом выступает ООО, так как физические лица самостоятельно уплачивают налог только в случаях, определенных в пункте 1 статьи 228 НК РФ. Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у учредителя исчисленную сумму налога организация как налоговый агент обязана в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить учредителю и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В этом случае учредитель уплачивает налог самостоятельно и предоставляет в налоговые органы налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Аудитор юридической
компании «Юнико-94»
И.Л.ТИТОВА
29.04.2016