Вопрос: Аптека приобретает основные средства за счет фонда накопления. Как отразить в бухгалтерском учете источник приобретения?

ВОПРОС: Аптека приобретает основные средства за счет фонда накопления. Как отразить в бухгалтерском учете источник приобретения?

ОТВЕТ: В своей деятельности организации могут создавать различные фонды за счет чистой прибыли. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению (в ред. от 17.02.1997 г.), утвержденных Приказом Минфина России от 01.11.1991 г. N 56 для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения (если образование их предусмотрено учредительными документами), или непокрытого убытка предприятия, предназначен счет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К нему открывается субсчет 88-3 «Фонды накопления». На субсчете 88-3 «Фонды накопления» учитываются наличие и движение фондов накопления, под которыми понимаются средства нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно учредительным документам или решению учредителей в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. Перечень и порядок образования фондов регулируется учредительными документами. Фонды могут создаваться за счет отчислений из прибыли. Планом счетов установлен порядок учета расходов, осуществляемых за счет фондов накопления. Фактически произведенные затраты не списывают на уменьшение фондов. Например, затраты на приобретение основных средств отражают по дебету счета 08 «Капитальные вложения» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Капитальные вложения» без списания этих расходов на счет 88-3. Другими словами, сальдо счета 88-3 меняться в целом не будет. Но в аналитическом учете можно сделать запись: Дт 88-3 «Фонд накопления созданный» — Кт 88-3 «Фонд накопления израсходованный». В соответствии с приказом Минфина России от 13.01.2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденному приказом Минфина России от 06.07.1999 г. N 43н, состояние фондов организации на начало и конец отчетного периода отражается по строке 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» раздела III пассива бухгалтерского баланса. Начиная с 01.01.2000 г. перерасход фондов или нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении организации, отражается в пассиве бухгалтерского баланса со знаком «минус» как отрицательная величина нераспределенной прибыли текущего года. Соответственно уменьшается итоговая величина капитала организации (490 строка баланса).

Аудитор юридической
компании «Юнико-94»
И.Л.ТИТОВА
05.2000