«Бюджетные учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 4

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО УЧЕТА СВЕДЕНИЙ О ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦАХ

Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее — Инструкция N 987н). Ее положения будут применяться с даты признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 15.03.1997 N 318 «О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования». На момент написания статьи документа, отменяющего действие данного Постановления, не издано. Несмотря на это, поскольку Инструкция N 987н разработана, утверждена и в скором времени вступит в силу, предлагаем ознакомиться с ее основными нормами.

Инструкция N 987н определяет порядок ведения Пенсионным фондом (ПФР) индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, в том числе: — порядок регистрации ПФР застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования; — порядок представления страхователями в ПФР сведений о застрахованных лицах, в том числе сведений о страховом стаже, о заработной плате (доходе), о начисленных и уплаченных страховых взносах (далее — индивидуальные сведения); — порядок представления страхователями в ПФР сведений о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у них застрахованными лицами до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования; — порядок и сроки приема и учета ПФР сведений о застрахованных лицах, а также внесения указанных сведений в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц; — порядок учета ПФР в соответствующих разделах специальной части индивидуального лицевого счета поступивших страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, взносов на софинансирование, поступивших в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ <>, а также размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений; — порядок использования индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

<> Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Для справки. Застрахованным лицом признается, в частности, лицо, работающее по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, по авторскому или лицензионному договору. Страхователями в свою очередь выступают учреждения, производящие выплаты физическим лицам (ст. ст. 6 и 7 Федерального закона N 167-ФЗ <>).

<> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Что же следует понимать под индивидуальным (персонифицированным) учетом? Согласно п. 7 Инструкции N 987н индивидуальный (персонифицированный) учет включает в себя: а) регистрацию застрахованных лиц;
б) сбор сведений о страховом стаже, заработной плате и доходе, начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах за застрахованных лиц, а также иных поступивших средствах пенсионных накоплений застрахованных лиц и внесение их в лицевые счета; в) сбор сведений о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности застрахованных лиц до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования и внесение их в лицевые счета; г) направление застрахованным лицам сведений, содержащихся в их индивидуальных лицевых счетах, а также информирование застрахованных лиц о состоянии специальной части их лицевого счета и результатах инвестирования средств пенсионных накоплений; д) информационное обеспечение процесса установления и корректировки размера трудовых пенсий. Рассмотрим порядок организации индивидуального учета по некоторым из вышеуказанных направлений.

Регистрация застрахованных лиц

Согласно п. 8 Инструкции N 987н каждое застрахованное лицо должно быть зарегистрировано в системе обязательного пенсионного страхования. Под регистрацией застрахованного лица следует понимать открытие ему индивидуального лицевого счета с выдачей страхового свидетельства. С даты открытия лицевого счета застрахованное лицо считается зарегистрированным в ПФР.

Открытие лицевого счета

При заключении трудового или гражданско-правового договора с застрахованным лицом, не зарегистрированным в ПФР, учреждение здравоохранения должно представить в течение двух недель с даты заключения договора в территориальный орган ПФР на это лицо анкету по форме АДВ-1.

Примечание. Форма и Правила заполнения анкеты утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению» (далее — Постановление N 192п).

Согласно п. 18 Постановления N 192п анкета заполняется лично застрахованным лицом. Однако допускается заполнение документа кадровыми либо другими службами учреждений, уполномоченными руководителями этих учреждений. Правильность всех указанных в анкете сведений заверяется личной подписью застрахованного лица. В том случае, когда оно не имеет возможности лично заверить анкету в связи с длительным (свыше одного месяца) нахождением в командировке, длительной болезнью или по иной причине, страхователь указывает эту причину в анкете и заверяет ее. После этого анкеты застрахованных лиц передаются страхователем в территориальный орган ПФР вместе с описью документов (п. 10 Инструкции N 987н). В течение трех недель со дня получения анкеты территориальный орган ПФР открывает лицевой счет с постоянным номером. Согласно п. 51 Инструкции N 987н этот счет состоит из общей, специальной и профессиональной частей. В общей части лицевого счета застрахованного лица указываются: а) страховой номер;
б) фамилия, имя, отчество, а также фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении; в) дата рождения;
г) место рождения;
д) пол;
е) адрес постоянного места жительства;
ж) серия и номер паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, дата выдачи указанных документов, наименование выдавшего их органа; з) гражданство;
и) дата регистрации в качестве застрахованного лица; к) периоды трудовой и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения трудовой пенсии, а также в страховой стаж, связанный с особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; л) иные периоды, засчитываемые в страховой стаж в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»; м) заработная плата или доход, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством РФ; н) суммы начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов; о) суммы уплаченных и поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносов; п) сведения о расчетном пенсионном капитале, включая сведения о его индексации; р) сведения об установлении трудовой пенсии и индексации ее размера, включая страховую часть трудовой пенсии; с) сведения о закрытии лицевого счета застрахованного лица. В специальной части лицевого счета застрахованного лица указываются: а) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступившие на накопительную часть трудовой пенсии, в том числе: — суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, суммы взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, поступивших в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ; — суммы поступивших взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ; б) сведения о выборе застрахованным лицом инвестиционного портфеля (управляющей компании); в) сведения, отражающие результаты передачи средств пенсионных накоплений на инвестирование управляющим компаниям; г) сведения, отражающие результаты временного размещения средств пенсионных накоплений в период до отражения их в специальной части лицевого счета; д) сведения, отражающие учет дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений; е) сведения, отражающие учет необходимых расходов на инвестирование средств пенсионных накоплений; ж) сведения о передаче средств пенсионных накоплений одной управляющей компанией другой; з) сведения о передаче средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд; и) сведения о передаче средств пенсионных накоплений из негосударственного пенсионного фонда в ПФР; к) суммы произведенных выплат за счет средств пенсионных накоплений; л) сведения о правопреемниках умершего застрахованного лица и произведенных им выплатах средств пенсионных накоплений. Специальная часть лицевого счета может содержать также другие сведения, передаваемые в ПФР в соответствии с законодательством РФ. В профессиональной части лицевого счета застрахованного лица указываются: а) суммы страховых взносов, дополнительно уплаченных и поступивших за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы; б) суммы инвестиционного дохода;
в) продолжительность профессионального стажа; г) суммы произведенных выплат.
Профессиональная часть лицевого счета может содержать также другие сведения, передаваемые в ПФР в соответствии с законодательством РФ.

Примечание. ПФР может принять решение об отказе в регистрации застрахованного лица по причине неточности указанных в анкете сведений или при наличии в системе обязательного пенсионного страхования лицевого счета на застрахованное лицо с идентичными анкетными данными. В этом случае ПФР в трехнедельный срок передает страхователю запросы об уточнении сведений и решения об отказе в регистрации вместе с сопроводительной ведомостью (п. 11 Инструкции N 987н).

Выдача страхового свидетельства

При открытии застрахованному лицу индивидуального лицевого счета ему выдается страховое свидетельство. Согласно п. 21 Инструкции N 987н в страховом свидетельстве указываются страховой номер лицевого счета, фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол застрахованного лица и дата регистрации в системе обязательного пенсионного страхования. Полученное свидетельство страхователь в течение трех недель передает застрахованному лицу. Если страхователь не имеет возможности выдать страховое свидетельство в связи с длительным отсутствием застрахованного лица, он проверяет правильность содержащихся в страховом свидетельстве сведений, расписывается за застрахованное лицо в сопроводительной ведомости и принимает меры к передаче страхового свидетельства застрахованному лицу. В случае когда застрахованному лицу, не имеющему страхового свидетельства, отказано в регистрации по причине наличия ранее открытого ему лицевого счета, он подает заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства. В случае неверного указания в страховом свидетельстве фамилии, имени, отчества, даты и места рождения или пола застрахованное лицо заполняет листок исправлений, в котором указывает правильные сведения (п. 15 Инструкции N 987н). При обнаружении ошибок в страховом свидетельстве в период отсутствия застрахованного лица в связи с длительным (свыше одного месяца) нахождением в командировке, длительной болезнью или по иной причине листок исправлений заполняется страхователем и заверяется его подписью. В месячный срок после получения в территориальном органе ПФР страховых свидетельств, запросов об уточнении сведений и решений об отказе в регистрации страхователь возвращает в территориальный орган ПФР сопроводительную ведомость, листки исправлений, заполненные запросы об уточнении сведений и заявления о выдаче дубликата страхового свидетельства, а также страховые свидетельства, которые не были выданы застрахованным лицам по причинам невостребования или наличия в них ошибок (п. 17 Инструкции N 987н). В свою очередь территориальный орган ПФР в течение трех недель со дня получения от страхователя вышеуказанных документов: — отмечает в лицевом счете факт выдачи страхового свидетельства — на основании сопроводительной ведомости; — оформляет новые страховые свидетельства и передает их страхователю для выдачи застрахованным лицам — на основании представленных страхователем листков исправлений, заполненных запросов об уточнении сведений и заявлений о выдаче дубликата страхового свидетельства.

Представление индивидуальных сведений

Индивидуальные сведения представляются учреждениями-страхователями в письменной или электронной форме. Передача индивидуальных сведений действующими и вновь созданными учреждениями, среднесписочная численность работников которых превышает 50 человек, может осуществляться в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи). При этом должна быть обеспечена гарантия их достоверности и защита от несанкционированного доступа и искажений. В этом случае юридическая сила представленных документов подтверждается электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (далее — Федеральный закон N 1).

К сведению. С 01.01.2011 учреждение индивидуальные сведения о 50 и более работающих у него застрахованных лицах за предшествующий отчетный период должно представлять в электронной форме (п. 58 Инструкции N 987н).

Пунктом 30 Инструкции N 987н установлена периодичность представления учреждениями индивидуальных сведений в отношении каждого работающего у них застрахованного лица в территориальный орган ПФР. Индивидуальные сведения представляются ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Примечание. За первый отчетный период 2010 г. (полугодие) учреждения представляют индивидуальные сведения до 1 августа 2010 г., за второй отчетный период 2010 г. (календарный год) — до 1 февраля 2011 г. (п. 30 Инструкции N 987н).

Индивидуальные сведения о заработной плате (доходе), начисленных и уплаченных за застрахованных лиц страховых взносах, об их страховом стаже представляются на основании данных бухгалтерского учета, приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованных лиц, и заверяются подписью руководителя и печатью учреждения. Если учреждения осуществляют перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и уплату взносов, они обязаны не позднее 20 дней со дня окончания квартала представить в территориальный орган ПФР реестры застрахованных лиц. Эти реестры должны быть составлены по форме ДСВ-3 и в Порядке, утвержденном Постановлением Правления ПФР N 322п <>. Реестр застрахованных лиц должен содержать следующие сведения: а) общую сумму перечисленных средств, включающую в себя: — сумму всех перечисленных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц; — сумму всех уплаченных взносов работодателя (в случае их уплаты); б) номер платежного поручения и дату его исполнения; в) страховой номер лицевого счета каждого застрахованного лица; г) фамилию, имя и отчество каждого застрахованного лица; д) сумму перечисленных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица; е) сумму взносов работодателя, уплаченных в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты).

<> Постановление Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п «Об утверждении формы ДСВ-3 «Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя», порядка его представления в территориальный орган ПФР, а также формата представления реестра в территориальный орган ПФР в электронном виде (формат данных)».

Сведения об общей сумме перечисленных средств должны быть заверены кредитной организацией, через которую осуществлялось перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. В случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган ПФР формах документов индивидуального (персонифицированного) учета учреждение в двухнедельный срок со дня их обнаружения представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений (п. 34 Инструкции N 987н). При ликвидации или реорганизации учреждения оно представляет в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя индивидуальные сведения об уволенных в связи с этим застрахованных лицах. Эти сведения представляются в течение одного месяца: — при ликвидации учреждения — со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов о ликвидации юридического лица; — при реорганизации учреждения — со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации. В случае реорганизации страхователя — юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу он подает сведения об уволенных работниках не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти документов для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 37 Инструкции N 987н).

Примечание. Сведения, содержащиеся в представленных страхователем документах, подготовленных с нарушением положений Инструкции N 987н, требований к формам данных документов и правил их заполнения, в лицевые счета не вносятся. Эти документы или их копии возвращаются страхователю с указанием обнаруженных нарушений в срок не позднее 14 дней со дня обнаружения нарушений (п. 39 Инструкции N 987н).

Порядок учета индивидуальных сведений

Согласно п. 61 Инструкции N 987н территориальный орган ПФР ежеквартально: а) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: — осуществляет прием от страхователей, производящих выплаты физическим лицам, индивидуальных сведений; — производит в отношении каждого страхователя сверку представленных им сведений о суммах начисленных и уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период с аналогичными данными, учтенными в базе данных территориального органа ПФР. По результатам сверки составляет и передает страхователю протокол к расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; б) до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом, проверяет правильность заполнения форм документов персонифицированного учета, содержащих индивидуальные сведения, представленных страхователями, производящими выплаты физическим лицам; в) до 1-го числа четвертого календарного месяца, следующего за отчетным периодом, вносит в лицевые счета: — индивидуальные сведения за истекший отчетный период, представленные страхователями, производящими выплаты физическим лицам; — сведения о поступивших от страхователей, производящих выплаты физическим лицам, страховых взносах за застрахованное лицо.

Информирование застрахованных лиц о состоянии их лицевых счетов

Согласно п. 63 Инструкции N 987н ПФР ежегодно направляет (в форме, обеспечивающей возможность подтверждения факта получения): а) до 1 сентября — застрахованным лицам, за которых уплачиваются либо уплачивались страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, а также уплачивающим либо уплачивавшим дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ, информацию: — о состоянии специальной части лицевого счета; — о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений; — о правах, которые имеют застрахованные лица при формировании и инвестировании средств накопительной части трудовой пенсии в соответствии со ст. 31 Федерального закона N 111-ФЗ <>; — о праве застрахованных лиц на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ; б) до 31 декабря — застрахованным лицам, за которых уплачиваются страховые взносы только на страховую часть трудовой пенсии, — сведения о состоянии лицевого счета.

<> Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».

Для справки. По заявлению застрахованного лица информация может направляться ему в электронной форме, при этом юридическая сила указанных сведений должна подтверждаться электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом N 1-ФЗ (п. 63 Инструкции N 987н).

Контроль за достоверностью представленных сведений

Обязанность по обеспечению территориальными органами ПФР контроля за достоверностью индивидуальных сведений (о начисленных и уплаченных страховых взносах, трудовом (страховом) стаже за период до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, заработной плате (доходе)), представляемых страхователями, путем проведения проверок, истребования необходимых документов, справок и сведений установлена п. 40 Инструкции N 987н. Так, по запросу территориального органа ПФР страхователь в срок, указанный в запросе, представляет требуемые документы, справки и сведения, в том числе подтверждающие начисление и уплату страховых взносов, трудовой (страховой) стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, за периоды до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования работающих у него застрахованных лиц. В случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган ПФР направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений (п. 41 Инструкции N 987н). После его получения учреждение в двухнедельный срок представляет в территориальный орган ПФР уточненные данные. Если учреждение по истечении установленного срока не устранило имеющиеся расхождения, территориальный орган ПФР принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее семи дней со дня принятия такого решения сообщает об этом учреждению и застрахованным лицам. Если страхователь был ликвидирован, территориальный орган ПФР по заявлению застрахованного лица и на основании представленных последним документов принимает решение о дополнении (уточнении) лицевого счета застрахованного лица и не позднее семи дней со дня принятия такого решения сообщает об этом застрахованному лицу.

Эксперт журнала
«Бюджетные учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение»
И.ЗЕРНОВА
Подписано в печать
30.03.2010