<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2007 N 28-17/1950 «О порядке получения вычета на приобретение медикаментов»

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

29 декабря 2007 г.

N 28-17/1950

О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В Перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом. Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенные в Перечень, соответствуют государственному реестру лекарственных средств, утвержденному приказом Минздрава России от 01.12.98 N 01-29-14 с изменениями и дополнениями. В государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, то есть торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов. В указанный Перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании приказа Минздравсоцразвития России от 13.09.2005 N 578, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений производится только на специальных бланках рецепта. Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110. Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, является представление рецепта, выписанного в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета. Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы. 1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов. Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на приобретение медикаментов. Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему ЕНВД и упрощенную систему. 2. Заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год. Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства или на сайте Управления ФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru. Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например, в 2008 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном праве на вычет по расходам на лечение, произведенным в 2005-2007 годах. 3. Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ). Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются. 4. Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств. Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением N 3 к приказу МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме N 107/у. 5. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты. Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами. Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется также и в случае, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя (родителей) или супруга (супруги). Если платежные документы оформлены на имя ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей. 6. Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего супруга (супруги). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ. Копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет. В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы 2 класса
Е.А.ОСТАНИНА

                                    В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве                                                От Петрова Ивана Николаевича                                                            ИНН 771201300875                                  Документ, удостоверяющий личность: паспорт             Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002                                  Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы                                           Дата выдачи документа: 25.05.2001             проживающего(ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5                         контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04                                  Заявление

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 8000 (восемь тысяч) руб., направленной на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств от 29.08.2005 и от 19.09.2005, квитанции об оплате от 30.08.2005 и от 20.09.2005), прилагаются.

Дата __________ Подпись ___________

                                    В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве                                                От Петрова Ивана Николаевича                                                            ИНН 771201300875                                  Документ, удостоверяющий личность: паспорт              Серия и номер документа, удостоверяющего личность 45 00 675002                                  Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы                                           Дата выдачи документа: 25.05.2001             проживающего(ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5                         контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04                                  Заявление

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 1040 (одна тысяча сорок) руб.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Стромынское ОСБ N 5281/0367
Р/с 30101810038000603829
БИК 044525225, Сбербанк России, г. Москва К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России ИНН 7707083893
КПП 774403010
Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053

Дата __________ Подпись ____________