Минфина России от 02.05.2006 N 02-14-10А/1084 ФНС России от 02.05.2006 N 04-1-01/243 "Об уплате НДФЛ" Вопрос: Аптека, работающая на общем режиме налогообложения, реализует лекарственные препараты оптом. В апреле 2006 г. сотрудник аптеки выписал в счет заработной платы лекарства. Считается ли эта операция розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД? ("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)

Примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу. Текст документа

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

2 мая 2006 г.

N 02-14-10а/1084

Министерство финансов Российской Федерации сообщает. Для целей бюджетного учета под капитальными вложениями в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года N 25н (далее — Инструкция N 25н), понимается совокупность фактических затрат в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве, модернизации, изготовлении. Счет 010601000 «Капитальные вложения в основные средства» предназначен для учета операций, связанных с приобретением, безвозмездным поступлением, новым строительством (изготовлением) и реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий, прочих основных средств. В связи с изложенным, приобретение медицинского оборудования и изделий медицинского назначения, в случае их отнесения к объектам основных средств, следует производить в соответствии с Приказом Минфина России от 21 декабря 2005 г. N 152н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». При этом формирование первоначальной стоимости указанных объектов осуществляется согласно Инструкции N 25н с использованием счета 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», которые впоследствии будут приняты к бюджетному учету в качестве объектов основных средств, и отражаться на соответствующем счете аналитического учета счета 010100000 «Основные средства».

Т.А.ГОЛИКОВА

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

2 мая 2006 г.

N 04-1-01/243

ОБ УПЛАТЕ НДФЛ

Федеральная налоговая служба по вопросам, связанным с предоставлением социального налогового вычета на лечение, сообщает следующее. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде, в том числе за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за лечение, предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее — Справка). Выдача Справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги. В письме Минздрава России от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201» указан порядок подготовки и выдачи Справки медицинскими учреждениями при санаторно-курортном лечении. Следовательно, для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган Справку по специальной форме, утвержденной в соответствующем порядке. Справка выдается налогоплательщику по его требованию соответствующим санаторно-курортным учреждением, которым была оказана медицинская помощь. Справка об оплате медицинских услуг должна подтверждать оплату только определенных услуг. Перечень таких услуг утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года N 201. В перечень вошли услуги: — по диагностике и лечению, которые оказывает Скорая медицинская помощь; — по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в амбулаторно-поликлинических условиях (включая проведение медицинской экспертизы); — по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в условиях стационара (включая проведение медицинской экспертизы); — по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в санаторно-курортных учреждениях; — по санитарному просвещению.
В случае, если санаторно-курортное учреждение реализует путевки через туристические фирмы-посредники, справка об оплате медицинских услуг выдается налогоплательщику соответствующим санаторно-курортным учреждением. При этом в Справке отражается только стоимость медицинских услуг, без учета комиссионного и агентского вознаграждения, полученного турагентом от продажи путевок.

И.Ф.ГОЛИКОВ

«Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, N 2

Вопрос: Аптека, работающая на общем режиме налогообложения, реализует лекарственные препараты оптом. В апреле 2006 г. сотрудник аптеки выписал в счет заработной платы лекарства. Считается ли эта операция розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД?

Ответ: Нет, не считается.
Реализация лекарств собственным работникам в счет заработной платы не является систематическим получением прибыли, поэтому указанная деятельность аптеки не может рассматриваться как розничная торговля. Следовательно, эта операция не облагается ЕНВД.

Главный специалист
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
Т.М.ЗАМЯТИНА
Подписано в печать
27.04.2006