Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по начислению налога с продаж? Приведите примеры бухгалтерских проводок. (Консультация эксперта, 1999)
ВОПРОС: Как отразить в бухгалтерском учете операции по начислению налога с продаж? Приведите примеры бухгалтерских проводок.
ОТВЕТ: Рассмотрим на некоторых примерах порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению налога с продаж. Ставка налога во всех примерах 2%.
- Предприятие оптовой торговли приобрело за наличный расчет товары на сумму 36720 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. и налог с продаж в сумме 720 руб. Вся сумма от реализации товаров в размере 42840 руб. получена от покупателя наличными деньгами.
Дебет 41 Кредит 60 30720 руб. — оприходованы поступившие товары (36720-6000); Дебет 19 Кредит 60 6000 руб. — отражен НДС по поступившим товарам; Дебет 60 Кредит 50 36720 руб. — оплачены приобретенные товары; Дебет 68 Кредит 19 6000 руб. — отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по оприходованным и оплаченным товарам; Дебет 62 Кредит 46 42840 руб. — отражена стоимость реализованных товаров (включая НДС и налог с продаж); Дебет 46 Кредит 41 30720 руб. — списана фактическая стоимость реализуемых товаров; Дебет 50 Кредит 62 42840 руб. — получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами; Дебет 46 Кредит 68 840 руб. — начислен налог с продаж; Дебет 46 Кредит 68 7000 руб. — начислен НДС по реализуемым товарам.
2. Предприятие оптовой торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Покупателю был выставлен счет в сумме 42840 руб., включая НДС — 7000 руб. и налог с продаж — 840 руб. Покупатель оплатил 20400 руб. в кассу предприятия, остальные денежные средства были оплачены по безналичному расчету.
Дебет 41 Кредит 60 30000 руб. — оприходованы поступившие товары; Дебет 19 Кредит 60 6000 руб. — отражен НДС по поступившим товарам; Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. — оплачены приобретенные товары; Дебет 68 Кредит 19 6000 руб. — отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по оприходованным и оплаченным товарам; Дебет 62 Кредит 46 42840 руб. — отражена стоимость реализованных товаров (включая НДС и налог с продаж); Дебет 46 Кредит 76 «Налог с продаж» 840 руб. — отражена задолженность перед бюджетом по налогу с продаж; Дебет 46 Кредит 76 «НДС» 7000 руб. — начислен НДС по реализуемым товарам; Дебет 46 Кредит 41 30000 руб. — списана фактическая стоимость реализуемых товаров; Дебет 51 Кредит 62 22440 руб. — получена оплата от покупателя за реализованные товары по безналичному расчету; Дебет 50 Кредит 62 20400 руб. — получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами(20000 + 20000х2%); Дебет 76 «Налог с продаж» Кредит 68 400 руб. — налог с продаж отнесен на расчеты с бюджетом(20000х2%); Дебет 62 Кредит 46 сторно 440 руб. — стоимость реализованных товаров уменьшена на сумму налога с продаж, начисляемому с денежных средств, полученных по безналичному расчету; Дебет 76 «НДС» Кредит 68 7000 руб. — НДС отнесен на расчеты с бюджетом.
3. Предприятие оптовой торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Покупателю был выставлен счет в сумме 42000 руб., включая НДС — 7000 руб. для оплаты по безналичному расчету. Покупатель оплатил 20000 руб. по безналичному расчету, остальная сумма была оплачена через кассу предприятия.
Дебет 41 Кредит 60 30000 руб. — оприходованы поступившие товары; Дебет 19 Кредит 60 6000 руб. — отражен НДС по поступившим товарам; Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. — оплачены приобретенные товары; Дебет 68 Кредит 19 6000 руб. — отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по оприходованным и оплаченным товарам; Дебет 62 Кредит 46 42000 руб. — отражена стоимость реализованных товаров (включая НДС); Дебет 46 Кредит 68 7000 руб. — начислен НДС по реализуемым товарам; Дебет 46 Кредит 41 30000 руб. — списана фактическая стоимость реализуемых товаров; Дебет 51 Кредит 62 20000 руб. — получена оплата от покупателя за реализованные товары по безналичному расчету; Дебет 50 Кредит 62 22000 руб. — получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами; Дебет 62 Кредит 46 440 руб. — увеличена стоимость реализованных товаров на сумму налога с продаж, начисляемому с денежных средств, полученных по безналичному расчету (22000х2%); Дебет 46 Кредит 68 440 руб. — начислена задолженность перед бюджетом по налогу с продаж; Дебет 50 Кредит 62 440 руб. — получена доплата от покупателя на сумму увеличения стоимости товаров на налог с продаж. В случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж, причитающейся по реализованным за наличный расчет товарам, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Дебет 88 Кредит 68 440 руб. — начисленная задолженность перед бюджетом по налогу с продаж отнесена на убытки предприятия.
4. Предприятие розничной торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Товары продан в розницу на сумму 42840 руб., включая НДС (20%) и налог с продаж (2%). Учет ведется по покупным ценам.
Дебет 41 Кредит 60 36000 руб. — оприходованы поступившие товары, включая НДС; Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. — оплачены приобретенные товары; Дебет 50 Кредит 46 42840 руб. — получена выручка за реализованные товары; Дебет 46 Кредит 41 36000 руб. — списана стоимость реализуемых товаров; Дебет 46 Кредит 68 840 руб. — исчислен налог с продаж (42840х1,96%) Дебет 46 Кредит 68 1000 руб. — начислен НДС по реализуемым товарам (42840-840-36000)х16,67%).
5. Предприятие розничной торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Товары проданы в розницу на сумму 42840 руб., включая НДС (20%) и налог с продаж (2%). Учет ведется по продажным ценам ценам.
Дебет 41 Кредит 60 36000 руб. — оприходованы поступившие товары, включая НДС; Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. — оплачены приобретенные товары; Дебет 41 Кредит 42 6840 руб. — начислена торговая наценка; Дебет 50 Кредит 46 42840 руб. — получена выручка за реализованные товары наличными деньгами; Дебет 46 Кредит 41 42840 руб. — списана стоимость реализуемых товаров; Дебет 46 Кредит 42 сторно 6840 руб. — сторнирована торговая наценка; Дебет 46 Кредит 68 840 руб. — исчислен налог с продаж (42840х1,96%); Дебет 46 Кредит 68 1000 руб. — начислен НДС по реализуемым товарам (6840-840)х16,67%).
Аудитор юридической фирмы
ЗАО «Юнико-94»
И.Л.МИЛУШИНА
07.1999
