Статья. «Главврач направлен в загранкомандировку» (Е.Я.Сергеева) («Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, N 1)

«Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, N 1

ГЛАВВРАЧ НАПРАВЛЕН В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКУ

С 1 января 2006 г. изменены порядок выплаты медицинскими учреждениями суточных для загранкомандировок и их размеры, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812. О том, как теперь оформить командировку врача, — в нашей статье.

Документальное оформление

В соответствии с п. 157 Инструкции N 70н авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления сотрудника. Для оформления результатов использования подотчетных сумм используется регистр бюджетного учета — журнал операций расчетов с подотчетными лицами. Он ведется по отдельным счетам, в зависимости от того, для какой цели выдан аванс. Это позволяет контролировать расходование денежных средств. Авансовый отчет по израсходованным суммам оформляется по унифицированной форме N 0504049. Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка РФ.

Примечание. Форма авансового отчета для бюджетных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. N 123н.

В загранкомандировку врача направляют на основании приказа, без оформления командировочного удостоверения. Исключение составляют командировки в государства, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы.

Порядок выплаты средств на командировку

Размер суточных определяется в соответствии с Приложением N 1 к Постановлению N 812, в зависимости от страны, в которую едет сотрудник. За день пересечения границы при следовании работника с территории России суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возвращении в Россию — в рублях. Норма суточных для бюджетных организаций на территории России — 100 руб. День пересечения границы определяется по отметкам пограничных органов в паспорте либо по отметкам в командировочном удостоверении, которое оформляется так же, как при служебной командировке в пределах территории РФ. В случае если работник был в загранкомандировке всего один день, суточные выплачиваются в размере 50 процентов от вновь установленных норм. Заметим, что выплачивают суточные в пределах средств, выделенных из бюджета на год. В несколько ином порядке выплачиваются суточные, если сотрудник в период командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны. Тогда бюджетная организация суточные не платит. Если же принимающая сторона не выплачивает работнику деньги на расходы, но обеспечивает питанием, учреждение выдает ему суточные в размере 30 процентов от установленных норм.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим отражение в учете медицинского учреждения расчетов с подотчетным лицом, направляемым в загранкомандировку.

Операция Дебет Кредит

  Произведен перевод   0 201 07 510         0 201 01 610             рублей в иностранную "Поступления         "Выбытия денежных        валюту               денежных             средств учреждения с                          средств учреждения   банковских счетов"                            на                                                                 счета в иностранной                                                валюте"                                                                                                          Фактическое          0 201 04 510         0 201 07 610             получение и          "Поступления в       "Выбытия денежных        оприходование        кассу"               средств учреждения       наличных денежных                         со счетов в              средств в кассу                           иностранной валюте"     

учреждения

  Выплата суточных     0 208 01 560         0 201 04 610                                  "Увеличение          "Выбытия из кассы"                            дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 заработной плате"                                                                                                Выдача денег из      0 208 05 560         0 201 04 610             кассы под отчет      "Увеличение          "Выбытия из кассы"       на оплату проезда    дебиторской                                   в командировку       задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате транспортных                                                услуг"                                                                                                           Выдача денег из      0 208 09 560         0 201 04 610             кассы                "Увеличение          "Выбытия из кассы"       под отчет на наем    дебиторской                                   жилья                задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате прочих услуг"                                                                                             Принятие к учету     1 401 01 211         0 208 01 660             авансового отчета    "Расходы по оплате   "Уменьшение                                   труда"               дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц                                                    по заработной плате"                                                                        Принят авансовый     1 401 01 222         0 208 05 660             отчет о расходах на  "Расходы на          "Уменьшение              оплату проезда в     транспортные услуги" дебиторской              командировку                              задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате транспортных                                                услуг"                                                                                      Принят авансовый     1 401 01 226         0 208 09 660             отчет о расходах на  "Расходы на прочие   "Уменьшение              наем жилья в         услуги"              дебиторской              командировке                              задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате прочих услуг"                                                                        Возвращена в кассу   0 201 04 510         0 208 01 660             неиспользованная     "Поступления в       "Уменьшение              наличная валюта      кассу"               дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 заработной плате" или                                              0 208 09 660                                                       "Уменьшение                                                        дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате прочих услуг"                                                                        Сдана наличная       0 201 07 510         0 201 04 610             валюта из кассы на   "Поступления         "Выбытия из кассы"       валютный счет        денежных средств                              учреждения           учреждения на счета                                                в иностранной                                                      валюте"                                                                                                          Произведен перевод   0 201 03 510         0 201 07 610             иностранной валюты в "Поступления         "Выбытия денежных        рубли                денежных средств     средств учреждения                            учреждения в пути"   со счетов в                                   или                  иностранной валюте"                           0 201 01 510                                                       "Поступления                                                       денежных средств                                                   учреждения на                                                      банковские счета"                                                                                                Отражено             0 401 01 226         0 201 07 610             комиссионное         "Расходы на прочие   "Выбытия денежных        вознаграждение банка услуги"              средств учреждения       в валюте                                  со счетов в                                                        иностранной валюте"                                                                         Списана              0 201 07 510         0 401 01 171             положительная        "Поступления         "Доходы от переоценки    курсовая разница     денежных средств     активов"                 по валютному счету   учреждения на счета                                                в иностранной                                                      валюте"                                                                                                          Списана              0 401 01 171         0 201 07 610             отрицательная        "Доходы от           "Выбытия денежных        курсовая разница     переоценки активов"  средств учреждения       по валютному счету                        со счетов в                                                        иностранной валюте"                                                                         Списана              0 201 04 510         0 401 01 171             положительная        "Поступления в       "Доходы от переоценки    курсовая разница     кассу"               активов"                

по наличным валютным средствам в кассе

  Списана              0 401 01 171         0 201 04 610             отрицательная        "Доходы от           "Выбытия из кассы"      

курсовая разница по переоценки активов» наличным валютным средствам в кассе

  Списана              0 208 01 560         0 401 01 171             положительная        "Увеличение          "Доходы от               курсовая разница по  дебиторской          переоценки активов"      расчетам с           задолженности                                 подотчетными лицами  подотчетных лиц по                                                 заработной плате"                                                  или                                                                0 208 05 560                                                       "Увеличение                                                        дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате транспортных                                                услуг", или                                                        0 208 09 560                                                       "Увеличение                                                        дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате прочих услуг"                                                                                             Списана              0 401 01 171         0 208 01 660             отрицательная        "Доходы от           "Уменьшение              курсовая разница по  переоценки активов"  дебиторской              расчетам с                                задолженности            подотчетными лицами                       подотчетных лиц по                                                 заработной плате" или                                              0 208 05 660                                                       "Уменьшение                                                        дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате транспортных                                                услуг", или                                                        0 208 09 660                                                       "Уменьшение                                                        дебиторской                                                        задолженности                                                      подотчетных лиц по                                                 оплате прочих услуг"    

Специалист отдела общего аудита
ООО «Бейкер Тилли Русаудит»
Е.Я.СЕРГЕЕВА
Подписано в печать
28.02.2006