Госдума России приняла в первом чтении закон о внесении поправок в Налоговый кодекс РФ. Для фармотрасли они означают повышение налоговой и бюрократической нагрузки. Условия применения акцизного вычета становятся строже. Законопроект включен в календарь рассмотрения вопросов Госдумой РФ на 19 ноября, следует из данных системы обеспечения законодательной деятельности.
В чем смысл законопроекта
Законопроект № 617-9 о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ может серьезно повысить налоговую нагрузку для потребителей этилового спирта в фармацевтической отрасли, комментирует «ФВ» партнер юридической фирмы Lidings, руководитель практики налогового и таможенного права Дмитрий Кириллов. По его словам, п.11.1 действующей ст.200 НК РФ устанавливает право на налоговый вычет по акцизам при получении (оприходовании) фармсубстанции этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство фармпродукции.
По общему правилу для применения такого вычета необходимо представить в налоговый орган реестр актов списания этилового спирта в производство и реестр документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком произведенных им лекарственных средств, лекарственных препаратов или медицинских изделий, при производстве которых использована эта фармсубстанция, поясняет эксперт. Также эти товары должны быть указаны в перечнях, прилагаемых к соответствующему свидетельству на производство.
«Однако этот же пункт содержит исключение — если налоговая база по такому объекту налогообложения за прошлый календарный год не превышает 500 тыс. литров включительно и столько же за текущий календарный год, представление указанных выше документов для вычета не требуется, равно как и наличие выпускаемой продукции в перечне, — продолжает Дмитрий Кириллов. — Принятый в первом чтении законопроект предлагает исключение отменить».
Отмена особых условий в части налогообложения акцизами для производителей лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, использующих фармацевтическую субстанцию спирта этилового менее 500 тыс. литров в год, поскольку сохраняется риск для производства суррогатного алкоголя, сказано в пояснительной записке к законопроекту. Другими словами, «малышам» для получения вычета тоже придется доказывать, что закупленный спирт они расходуют на производство лекарств из перечня, а не на разлив суррогата.
Значительное число фармпроизводителей потребляют меньший объем этанола, и отмена исключения существенно затруднит им применение налогового вычета, прогнозирует Дмитрий Кириллов. Исключение для получения налогового вычета по акцизам перестанет действовать с 1 января 2027 года, и налоговая нагрузка возрастет уже со следующего года, отмечает эксперт.
Что будет с сегментом спиртосодержащих лекарственных средств
В 2025—2026 годах действовала льгота для фармпроизводителей, которые используют менее 500 тыс. литров фармсубстанции в год, рассказывает заместитель генерального директора АО «Кемеровская фармацевтическая фабрика» Иван Голубков. Покупатель фармсубстанции этанол мог получить вычет в упрощенном порядке: ему не нужно было подтверждать, что произведенная продукция входит в утвержденные Минздравом РФ перечни, и не требуется собирать пакет документов, доказывающих целевое использование. Те, кто соответствовали этим критериям, за последние два года существенно нарастили выпуск продукции (прежде всего спиртов и настоек), комментирует ситуацию эксперт.
«За счет этой льготы они не платили акциз и активно занимали рынок в соответствующем сегменте. С нового года льгота отменяется, и все производители окажутся в равных условиях», — объясняет Иван Голубков.
По его прогнозу, конкуренция вырастет, маржинальность значительно уменьшится. По подсчетам эксперта, для тех, кто пользовался льготой за малый объем, речь может идти о 200—300 млн руб. дополнительных платежей в следующем году (если они сохранят нынешние объемы выпуска).
«Наша фабрика исторически была крупным потребителем спирта, в течение двух последних лет мы поступательно перестраивали производство, чтобы уложиться в лимит в 500 тыс. литров. Для этого в 2026 году мы сократили собственное производство и перенесли некоторые МНН на контрактные площадки, чтобы в 2027 году воспользоваться льготой. Теперь норму отменяют — мы льготником не становимся».
|
По оценкам КФФ, экономический эффект для бюджета от принятия поправок в НК РФ в фармацевтическом сегменте составит около 1,1 млрд руб. за 2027 год. |
Кемеровская фармфабрика в 2025—2026 годах не выпускала этанол из свежей (подакцизной) субстанции, потому что цена в реестре ЖНВЛП не соответствует текущей экономике, констатирует Иван Голубков. С нового года акциз вырастет до 878 (хотя два года назад планировалось повысить до 857) руб. за литр, и это также не вписывается в действующие цены на ЖНВЛП.
«Результат в виде дефектуры не заставит себя ждать, о чем я уведомил Минздрав РФ в соответствующем обращении», — говорит руководитель КФФ.
Что поменяется с принятием поправок
|
Положение |
Было |
Станет с 2027 года в случае принятия законопроекта |
|
Ставка акциза |
824 руб. за литр |
878 руб. за литр |
|
Порядок получения вычета при объеме 500 тыс. литров |
Производитель, закупивший менее 500 тыс. литров, имел право на упрощенный порядок вычетов на весь закупленный объем без привязки к лекарственным перечням |
Льгота отменяется полностью: общий порядок подачи для всех |
Данные: НК РФ и законопроект о внесении изменений в первую и вторую части НК РФ. Анализ: Иван Голубков.
Все производители уже подняли отпускные цены на медицинский этанол до предела, говорит «ФВ» генеральный директор ГК «Медарго» Вадим Винокуров.
«Препарат недорогой, и существующая наценка не покрывает транспортно-логистические расходы, поэтому для нас его продажа в ряде случаев убыточна, — подчеркивает эксперт. — Оборот заметно снизился из-за падения маржи, но мы сохраняем позицию в ассортименте ради постоянных клиентов, которые закупают его регулярно».
Из-за повышения акциза и пересмотра порядка оформления акцизного вычета себестоимость вырастет, поэтому в ближайшей перспективе эксперт ожидает дальнейшего сокращения оборота и возможного ухода части участников рынка из этого сегмента.
Фирма «Фармтехнология» — основной дистрибьютер спиртосодержащей продукции в России с 2014 года, работает со всеми заводами-производителями, такими как ЗАО РФК, Кемеровская ФФ, Ивановская ФФ, Тульская ФФ, Тверская ФФ, «Флора Кавказа», рассказала коммерческий директор компании Татьяна Миронова.
«После введения акциза с 2025 года на этанол на внутреннем рынке осталось только два производителя МНН этанол 70%, 95%: «РФК» и «Флора Кавказа», — вспоминает эксперт. — В 2026 году «Флора Кавказа» прекратила выпуск лекарственного средства этанол, так как лишилась лицензии на производство субстанции. Завод, покупающий субстанцию, сам не в состоянии производить ГЛС, так как не вписывается по себестоимости в реестровые цены».
По ее словам, благодаря поправке об освобождении от уплаты акциза заводов с потреблением менее 500 тыс. литров в год предприятия могли давать более низкие цены, существовала здоровая конкуренция на рынке настоек, а с 2027 года это станет невозможно.
«Как только закон будет принят, заводы сразу откорректируют цены на ассортимент, не входящий в безакцизный список, и это неизбежно отразится на покупателях», — убеждена Татьяна Миронова.
