ВОПРОС: Может ли предприятие выдать подотчетному лицу на хозяйственные расходы сумму, превышающую 10 тыс. рублей? Нарушили ли мы предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, если сумма, превышающая 10 тыс. рублей, была истрачена подотчетным лицом на оптовой базе на покупку материальных ценностей и в бухгалтерию был предоставлен авансовый отчет с приложением товарного чека?
ОТВЕТ: В соответствии с Письмом ЦБ РФ N 18 от 4.10.93 г. «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (в ред. от 26.02.96 г.) предприятие вправе выдать наличные деньги на хозяйственно-операционные расходы. Сроки на которые выдаются подотчетные суммы на хозяйственные расходы устанавливаются руководителем предприятия. Нормы их выдачи не существует. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам. Указанием ЦБ РФ N 375-У от 7.10.98 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» установлен предел в сумме 10 тыс. рублей по одному платежу. За произведение расчетов сверх предельных сумм плательщик несет ответственность в виде штрафа в 2-кратном размере суммы платежа согласно п. 9 Указа Президента РФ 1006 от 23.05.94 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (в ред. от 03.08.99 г.). Кроме того, на руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанное нарушение, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. В соответствии с п. 1. Письма Центрального банка РФ N 14-4/95 от 16.03.95 г. «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью» (в ред. от 28.01.97 г.) под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретаемые товарноматериальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме до 10 тыс. рублей. Предприятие должно иметь в виду, что при расчетах за приобретаемые через доверенные физические лица товары или услуги эти расчеты производятся непосредственно между юридическими лицами. Таким образом, хотя предприятие может выдать подотчетному лицу любую сумму, но каждый отдельный платеж, совершенный подотчетным лицом со сторонней организацией от имени предприятия (по доверенности), не должен превышать 10 тыс. рублей. То же требование относится и к случаю, когда подотчетное лицо действует без доверенности, но в интересах своего предприятия, которое впоследствии одобряет его действия (ст.982 Гражданского кодекса РФ), приняв его отчет об израсходованных суммах.
Аудитор юридической фирмы
ЗАО «Юнико-94»
И.Л.МИЛУШИНА
10.1999
