«Нормативные акты и комментарии для фармации», 2012, N 4
Вопрос: Какие изменения по налогообложению ждут аптечную организацию-плательщика ЕНВД в новом 2012 году? И какие критерии у аптечной организации г. Норильска для применения ЕНВД или другой системы налогообложения в 2012 году?
Ответ: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Главой 26.3 НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется для отдельных видов деятельности (статья 346.26 НК РФ). В соответствии с Решением Городского Совета муниципального образования г. Норильска от 20.09.2005 (в ред. от 20.09.2011) N 57-792 в г. Норильске была введена система налогообложения в виде ЕНВД. В вышеуказанном Решении приведен Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, куда входит, в том числе, розничная торговля лекарственными средствами и (или) изделиями медицинского назначения. На настоящий момент законодательными актами г. Норильска изменений в Перечень на 2012 год не предусмотрено. Поэтому, если аптечная организация соответствует критериям применения ЕНВД, указанным в статье 346.25, то она может уплачивать единый налог в соответствии с НК РФ и вышеуказанным Решением муниципального органа г. Норильска. Напоминаем, что с 01.01.2011 на аптечные организации, которые в соответствии с региональным законодательством применяли ЕНВД, распространяется следующее ограничение: Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если: — среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ); — доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов (подпункт 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ). На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612). Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,4942. Если вид деятельности аптеки в регионе не подпадает под ЕНВД, то аптечная организация может уплачивать налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения (УСН) или общей системой налогообложения. Критерии применения УСН по сравнению с 2011 годом не изменились и указаны в статье 346.12 НК. В частности, применять УСН в 2012 году не могут организации, у которых: — доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов (подпункт 14 пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ); — среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ); — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ); — доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей (пункт 4.1 статьи 346.13 НК РФ). С 01.01.2012 новым Федеральным законом РФ от 03.12.2011 N 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее — Закон N 379-ФЗ), для аптечных организаций, применяющих ЕНВД, установлены льготные тарифы по страховым взносам: В пункт 1 статьи 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Законом N 379-ФЗ добавлен подпункт 10, который вступит в силу с 01.01.2012. В соответствии с этим пунктом для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом РФ от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих ЕНВД, будут применяться пониженные тарифы страховых взносов. В пункте 3.4 статьи 58 новой редакции (от 03.12.2011) Закона N 212-ФЗ, которая вступит в силу с 01.01.2012, указаны льготные тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 гг. для аптечных организаций, применяющих ЕНВД. В частности, в 2012 году тарифы будут следующие: — в Пенсионный фонд РФ — 20%;
— в Фонд социального страхования — 0%;
— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0%. При достижении нарастающим итогом с начала расчетного периода установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, страховые взносы не взимаются (пункт 4 статьи 8 Закона N 212-ФЗ). В 2012 году предельная база для начисления страховых взносов устанавливается равной 512000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 года»).
Аудитор юридической
компании «Юнико-94»
И.Л.ТИТОВА
13.12.2011
