Примечание.
По вопросу, касающемуся применения журнально-ордерной формы учета, см. также Рекомендации, утвержденные письмом Минфина РФ от 24.07.1992 N 59.
Инструкция и формы журналов-ордеров с приложениями к ним, утвержденные данным документом, введены в действие с 1 января 1988 года (подпункт 2.1 данного документа). Текст документа
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ СССР
ПРИКАЗ
от 31 марта 1987 г. N 468
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ УЧЕТА И ФОРМ ЖУРНАЛОВ-ОРДЕРОВ В АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
В целях совершенствования организации ведения бухгалтерского учета в аптечных учреждениях 1. Утверждаю:
1.1. Согласованную с Управлением бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов СССР «Инструкцию о порядке ведения бухгалтерского учета с применением ведомственных журналов-ордеров в аптечных учреждениях» (приложение 1). 1.2. Перечень журналов-ордеров и приложений к ним (приложение 2). 1.3. Формы журналов-ордеров и приложений к ним согласно перечню. 2. Приказываю:
Министрам здравоохранения союзных и автономных республик, начальникам главных аптечных управлений 2.1. Ввести в действие с 1 января 1988 г. «Инструкцию о порядке ведения бухгалтерского учета с применением ведомственных журналов-ордеров в аптечных учреждениях» и формы журналов-ордеров с приложениями к ним. 2.2. Довести настоящий Приказ до всех бухгалтерских служб аптечных учреждений, обеспечить строгий контроль за введением его в практику работы всех бухгалтерских служб аптечных учреждений. 2.3. Организовать в течение 1987 года изучение инструкции и форм журналов-ордеров с приложениями к ним работниками служб аптечных учреждений, на которых возложены обязанности документального оформления производимых финансово-хозяйственных операций. 2.4. Размножить инструкцию и журналы-ордера с приложениями к ним в необходимом количестве и обеспечить ими все бухгалтерские службы аптечных учреждений до 1 января 1988 года. 2.5. Строго контролировать применение журналов-ордеров, утвержденных настоящим Приказом. 2.6. Запретить применение других форм журналов-ордеров, не утвержденных Министерством здравоохранения СССР. 3. С введением в действие настоящего Приказа считать утратившим силу письмо Главного аптечного управления от 12 марта 1984 г. N 132-28а/18-54 «Об утверждении методических указаний по ведению журнально-ордерной формы учета в централизованных бухгалтериях, обслуживающих аптеки (по формам снабженческой и сбытовой деятельности). 4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на Главное аптечное управление Министерства здравоохранения СССР (тов. Апазов А.Д.).
Заместитель Министра
Н.М.ШМАКОВ
Приложение 1
Утверждено
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
Согласовано
с Управлением бухгалтерского
учета и отчетности
Министерства финансов СССР
Н.В.ПАНТЕЛЕЕВ
29 октября 1986 года
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С ПРИМЕНЕНИЕМ ВЕДОМСТВЕННЫХ ЖУРНАЛОВ-ОРДЕРОВ В АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
- Общие положения
1.1. Все учетные данные о хозяйственной деятельности аптек обрабатываются централизованной бухгалтерией на основе журнально-ордерной формы счетоводства, предусмотренной настоящей Инструкцией. 1.2. Основными регистрами являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда требуемые аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых данные переносят в журналы-ордера. 1.3. Журналы-ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Дебетовые обороты по каждому счету находят отражение в различных журналах-ордерах, т.е. в тех, где окажется запись в корреспонденции с дебетом этого счета. 1.4. Основные формы журналов-ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. 1.5. По тем счетам, по которым одновременно с журналом-ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов-ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств в журналах-ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги. 1.6. Типовая корреспонденция по основным операциям приведена в соответствующих графах журналов-ордеров. 1.7. В необходимых случаях журналы-ордера могут дополняться другими корреспондирующими счетами, а также графами для сопутствующих записей, которые вытекают из документов, приложенных к данному журналу-ордеру. 1.8. Итоговые записи в журналах-ордерах должны быть обязательно сверены с данными первичных документов, на основании которых сделаны эти записи, что обеспечивает надлежащий контроль за правильностью учета хозяйственных операций. В журналах-ордерах, учетные записи в которых не могут быть проконтролированы путем сопоставления с соответствующими показателями других регистров, общий итог по кредиту счета проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам. Итоговые данные по документам используются для проверки полученных в журнале-ордере итогов по отдельным корреспондирующим счетам. 1.9. После подсчета и проверки месячных итогов журналы-ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы-ордера подписываются главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или его заместителем. 1.10. Месячные итоги журналов-ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале-ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (суммы итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала-ордера; дебетовые обороты отдельными суммами из разных журналов-ордеров в корреспонденции с кредитуемыми счетами. По тем счетам, по которым одновременно с журналом-ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. 1.11. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале-ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов. После записи в Главную книгу итогов журналов-ордеров никакие исправления в них не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно. Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах-ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов — красным). 1.12. Для ведения бухгалтерского учета в централизованных бухгалтериях при ЦРА и МРК предусмотрено 9 форм бланков журналов-ордеров.
Перечень журналов-ордеров
Номер Номера счетов согласно счетному плану, по кредиту журнала- которых ведется журнал-ордер в сочетании ордера с ведомостью по дебету счета
N 1 по кредиту счетов NN 50, 56 N 2 по кредиту счетов NN 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13,
23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 87, 88, 89
N 3 по кредиту счетов NN 01, 02, 03, 85, 86 N 4 по кредиту счетов NN 14, 15, 41, 42, 45, 46, 62 N 5 по кредиту счета N 60 N 6 по кредиту счета N 71 N 7 по кредиту счетов NN 63, 68, 72, 73, 76, 78, 79 N 8 по кредиту счетов NN 51, 54, 55, 91 N 9 по кредиту счетов NN 33, 81, 93, 96
2. Порядок ведения журналов-ордеров и ведомостей
2.1. Журнал-ордер N 1 по кредиту счетов NN 50, 56
Журнал-ордер N 1 представляет собой регистр с развернутыми оборотами по дебету и кредиту счета N 50 «Касса» с совмещением разработки счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути». Журнал-ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала-ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек. Записи в журнал-ордер и ведомость производятся на основании отчетов кассиров, в которых предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день, подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета, после чего она записывается в журнал-ордер по соответствующим графам. Выведенный в ведомости и в журнале-ордере оборот по дебету и кредиту счета N 50 «Касса» и остаток на конец каждого отчетного периода должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам кассиров. В ведомости журнала-ордера N 1 предусматриваются графы для отражения торговой выручки аптек в разрезе структурных отделов и филиалов. В случае, если отделов и филиалов больше, чем предусмотрено в ведомости, торговая выручка показывается отдельной ведомостью. По окончании месяца составляется сводный журнал-ордер N 1 с ведомостью. Сбалансированные и предварительно сверенные итоговые данные оборотов по дебету и кредиту данного регистра по каждой аптеке заносятся одной строкой. При разработке журнала-ордера на уровне аптек сальдо счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на начало и конец месяца не заполняется. В сводном журнале-ордере эти строки заполняются по данным «Сводной ведомости оборотов и сальдо по субсчету N 56-1 «Денежные средства в пути». Графа 4 заполняется по итоговым данным журнала-ордера N 1 дебет счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» (гр. 7). Графы 5-7 заполняются по соответствующим выпискам Госбанка. В графах 5-8 отражаются коррективы при пересчете Госбанком. Графа 12 (итог гр. 5-11) должна также соответствовать гр. (3 + 4) — 13 гр. — кредитовый оборот, который записывается в сводном журнале-ордере N 1 красным по дебету в гр. 7. Дебетовый оборот сводной ведомости N 2 записывается черным в этой же строке по корреспондирующим счетам NN 51-55, 76, 78, 91. Такая запись итогов сводной ведомости N 2 счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на общие итоги оборотов по сводному журналу-ордеру N 1 по счету 50 «Касса» влияния не оказывает. Сальдо по счету N 56-1 «Прочие денежные средства, субсчет «Денежные средства в пути» на конец месяца определяется как сумма слагаемых (сальдо на начало + итоги оборота за месяц по данной графе с учетом записи красным — кредитовый оборот). Сальдо счета (N 56-1) должно соответствовать итогу гр. 13 — приложения 1 (Сводной ведомости) в разрезе аптек, где в графах 14-15 каждая сумма должна подтверждаться соответствующим обоснованием (дата, номер оправдательного документа). В графе 16 «Контрольные отметки» отмечаются даты зачета этих сумм Госбанком.
2.2. Журнал-ордер N 2 по кредиту счетов NN 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 86, 87, 88, 89
Журнал-ордер N 2 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учета затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, расходов будущих периодов, учета издержек обращения, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, учета недостач и потерь, учета фондов и резервов и учета финансовых результатов. В журнале-ордере приведена номенклатура статей издержек обращения. Для заполнения в журнале-ордере N 2 движения по статьям по дебету счета «Издержки обращения» ведется накопительная ведомость по издержкам в разрезе аптек в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомость составляется на основании данных журналов-ордеров N 1, 4, 5, 7. Для отражения в журнале-ордере N 2 кредитовых оборотов по счетам NN 05, 12, 13, 31, 80, 84 составляется накопительная ведомость на основании приходно-расходных документов, полученных от аптек. Данные ведомостей NN 3, 4 заносятся по итогам в свод издержек обращения (приложения 2, 3) в разрезе статей и аптек. В этот же свод заносятся данные свода по заработной плате (приложение 4). Свод по заработной плате составляется на основании книги учета начисленной заработной платы, пенсий и пособий по социальному страхованию. Книга имеет следующий вид.
N Дата З/пл. АУП Итого Произв. з/пл. ведо- ведо- з/пл. мости мости осн. сов- отпускн. АУП осн. сов- от- доплаты, з/пл. мещ. и над- з/пл. мещ. пуска надбавки бавки 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Продолжение
Итого Неспи- сч. Итого Б/л Пенсия Всего начислено сочн. 31 з/пл. состав к-во сумма к-во сумма дней пенсий 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Продолжение
УДЕРЖАНО Всего К оплате удер- Подох. Налог Аванс Проф. Кредит Соц. Сбер- жано налог малос. взносы страх. касса 22 23 24 25 26 27 28
Ежемесячно в книге выводится сальдо на конец месяца. Данные этих сводных ведомостей заносятся по итогам в журнал-ордер N 2. Выявленные в журнале-ордере N 2 кредитовые обороты записываются в Главную книгу по корреспондирующим счетам.
2.3. Журнал-ордер N 3 по кредиту счетов NN 01, 02, 03, 85, 86
В журнале-ордере N 3 находят отражение обороты по кредиту счетов N 01 «Основные средства (фонды)», N 02 «Износ основных средств (фондов)», N 03 «Капитальный ремонт», N 85 «Уставный фонд» в корреспонденции с соответствующими счетами. Обороты по кредиту счетов NN 01, 02, 03, 85 в корреспонденции с дебетуемыми счетами записываются в журнале-ордере на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов (актов на поступление основных средств, расчетов по начислению амортизации и т.п.). Приходование основных средств отражается по дебету счета N 01 «Основные фонды (средства)» и кредиту счета N 85 «Уставный фонд». Следовательно, дебетовый оборот по счету 01 «Основные фонды (средства) выявляется в Главной книге по кредиту счета N 85 «Уставный фонд». Выбытие основных средств фиксируется по кредиту счета N 01 «Основные средства (фонды)». Пообъектный аналитический учет основных средств осуществляется по местам их использования на инвентарных карточках или в инвентарных книгах (описях). Инвентарные карточки открывают на каждый объект. Учет износа основных средств осуществляется по кредиту счета N 02 «Износ основных средств (фондов)» и дебету счета N 85 «Уставный фонд». Записи делаются на основании ведомости амортизационных отчислений, в которой одновременно с начислением амортизационного фонда начисляется износ основных средств. Для учета затрат по капитальному ремонту предназначен счет N 03 «Капитальный ремонт». В дебет этого счета отражаются все затраты, а по окончании ремонта они списываются за счет источника финансирования. Дебетовый оборот по этому счету обобщается в Главной книге на основе журналов-ордеров по другим счетам, с которыми корреспондирует счет N 03 «Капитальный ремонт». Капитальный ремонт восстанавливает стоимость изношенных основных средств. Поэтому на сумму затрат по законченному капитальному ремонту уменьшается износ основных средств, что в учете отражается по дебету счета N 02-2 «Износ основных фондов (средств), субсчет «В части капитального ремонта» и кредиту счета N 85 «Уставный фонд». Для группировки оборотов по бухгалтерскому счету N 85 «Уставный фонд» составляется разработочная ведомость, где предусмотрены показатели, необходимые для составления формы годовой отчетности N 3 «Движение уставного фонда». Эта ведомость открывается на год. Для учета амортизационных отчислений предназначен счет N 86 «Амортизационный фонд». Записи в нем делаются на основании ведомостей амортизационных отчислений.
2.4. Журнал-ордер N 4 по кредиту счетов NN 14, 41, 42, 45, 46, 62
В журнале-ордере N 4 отражаются обороты по кредиту счетов NN 14 «Переоценка товарно-материальных ценностей», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка и налог с оборота», 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги», 46 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К журналу-ордеру N 4 составляется ведомость-расшифровка для отражения кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам с одновременным выведением финансовых результатов по каждой аптеке за месяц (приложение 7). Итоговые данные ведомости-расшифровки заносятся в журнал-ордер N 4. Аналитический учет отпущенных товаров ведется в учетных регистрах по каждому платежному требованию. Операции по счету N 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» учитываются в Ведомости N 5 отгрузки и реализации товаров журнала-ордера N 4 (приложение 8). Заполнение ведомости N 5 журнала-ордера текущего месяца начинается с переноса сальдо по счету N 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» по каждому неоплаченному платежному требованию. После чего регистрируют документы на товары, отгруженные в текущем месяце. В Ведомости N 5 указывают оплаченные покупателями документы на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту и приложенных к ним копий платежных требований. Обязательным условием проверки правильности составления ведомости по дебету и журнала-ордера по кредиту счета N 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» является сверка итоговых данных с соответствующими оборотами других учетных регистров, в которых отражают суммы по счетам, корреспондирующим с этим счетом.
2.5. Журнал-ордер N 5 по кредиту счета N 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Аналитический учет поступления товаров ведется по каждой аптеке в журнале-ордере N 5 по кредиту счета N 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и ведомости в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов за поступившие материальные ценности, принятые работы и услуги, а также по дополнительным операциям и исправленным записям по ним. Кредитовые и дебетовые обороты при любой форме расчетов отражаются по каждому отдельному соответствующему расчетному документу. Суммы, причитающиеся за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги записываются по кредиту счета N 60 на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам — согласно сопроводительным к грузу документам. Операции об оплате счетов отражаются на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Недооплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам, — суммы, полученные в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в счете как зачет, и другие разного рода описания отражаются по справкам, составляемым бухгалтерией. Суммы торговых наложений (наценок) отражаются красной записью и накапливаются в журнале-ордере N 5, а в журнале-ордере N 4 эти суммы показываются как оборот по кредиту счета N 42 «Торговая наценка». Выявленные при приемке излишки ценностей показываются по отдельным строкам, как неотфактурованные поставки. Суммы недостач и претензий показываются в корреспонденции с дебетом счета N 63 «Расчеты по претензиям», а произведенные зачеты с поставщиками и подрядчиками — с дебетом счета, на котором числится зачитываемая дебеторская задолженность (авансы и т.п.). Неотфактурованные товарно-материальные ценности, поступившие в отчетном месяце, отражаются в журнале-ордере по розничным ценам отдельно по каждой поставке. При поступлении счетов на товарно-материальные ценности, принятые в порядке неотфактурованных поставок, в журнал-ордер производятся записи в общем порядке, а ранее произведенные записи сторнируются. Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам делаются в журнале-ордере N 5 за отчетный месяц. Оплата счетов на поставку товарно-материальных ценностей, расчеты за которые произведены до прибытия груза, записывается в журнале-ордере в суммах, принятых к оплате. В последних графах журнала-ордера N 5 отражается сальдо по расчетам за неприбывший груз неотфактурованным поставкам, которые переносятся по каждому счету или заменяющему его документу в графу «Сальдо на начало месяца» журнала-ордера за последующий месяц. Итоговые данные журналов-ордеров, разрабатываемых в каждой аптеке, переносятся в сводный журнал-ордер N 5. К журналу-ордеру N 5 предусмотрена ведомость N 6 «Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке по кредитовым счетам» (Приложение 9).
2.6. Журнал-ордер N 6 по кредиту счета N 71
Журнал-ордер N 6 и ведомость к нему служат для группировки записей за месяц по счету N 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Обоснованием для записи по ведомости являются кассовые расходные ордера на выдачу подотчетных сумм, а по журналу-ордеру утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц, оправданные соответствующими документами, и кассовые приходные ордера на возврат неизрасходованных сумм аванса. Записи расходов по каждому отдельному авансовому отчету, а также и сумма возврата в кассу неизрасходованной части аванса производятся в журнале-ордере по той же строке, по которой записана в ведомости выданная сумма аванса данному подотчетному лицу. Состояние расчетов с каждым подотчетным лицом на начало месяца отражается в ведомости, а сальдо на конец месяца — в журнале-ордере. Поскольку записи в журнал-ордер и ведомость производятся по каждому подотчетному лицу, нет необходимости вести аналитический учет по счету N 71 на карточках и составлять оборотную ведомость.
2.7. Журнал-ордер N 7 по кредиту счетов 63, 68, 70, 72, 73, 76, 78, 79
Журнал-ордер N 7 является регистром синтетического и аналитического учета счетов раздела VI «Расчеты» счетного плана. Запись производится по кредитовым оборотам в соответствии с корреспонденцией в дебет счетов. По кредиту счетов 63 «Расчеты по претензиям», 68 «Расчеты с бюджетом», 70 «Расчеты по оплате труда», 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба», 73 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям» запись производится на первой странице бланка журнала-ордера в разрезе показателей аналитического учета. По кредиту счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» записи производятся в разрезе аптек. К журналу-ордеру N 7 предусматривается ведомость по дебету счета N 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям». Ведомость составляется на основании выписок взаимных расчетов с группировкой данных по счетам в разрезе аптек. На основании ведомости производится разноска кредита счетов по журналу-ордеру, кредит которого указан в данной ведомости.
2.8. Журнал-ордер N 8 по кредиту счетов NN 51, 54, 55, 91
Журнал-ордер N 8 предназначен для группировки записей по счетам NN 51 «Расчетный счет», 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения», 55 «Прочие счета в банках», 91 «Спецссудный счет по товарообороту». Группировка операций по расчетному счету осуществляется на основе выписок банка и приложенных к ним документов. Номера корреспондирующих счетов проставляются как на документах, так и в выписке. Соответствующие записи в журнале-ордере и ведомости производятся в порядке поступления и обработки выписок за каждый день или другой отрезок времени, с выведением сальдо на конец отчетного периода. Обороты по дебету и кредиту счета N 51 «Расчетный счет», а также сальдо по каждой строке должны соответствовать оборотам и сальдо по выписке Госбанка. По окончании месяца в ведомости и в журнале-ордере подсчитывают итоги по каждой графе. Записи в журнале-ордере и в ведомости по счету N 91 «Специальный ссудный счет по товарообороту» производятся на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту с приложенными к ним документами. По каждой отдельной выписке банка записи группируются в одной строке, общей для журнала-ордера и ведомости. К журналу-ордеру N 8 ведется ведомость-расшифровка поступления торговой выручки на счет N 91. Из каждой выписки банка выписывается зачисленная на счет N 91 сумма торговой выручки по аптекам. По каждой строке ведомости-расшифровки выводится итоговая сумма, которая должна быть равна сумме выручки в ведомости журнала-ордера N 8. Итоговые данные ведомости-расшифровки показывают оборот по кредиту счета N 56-1 по каждой аптеке и в целом по централизованной бухгалтерии. Записи в журнал-ордер N 8 по счетам NN 54, 55 производятся на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогов по однородным операциям.
2.9. Журнал-ордер N 9 по кредиту счетов NN 33, 34, 80, 81, 93, 96
Журнал-ордер предназначен для разработки кредитовых оборотов следующих балансовых счетов: N 33 «Капитальные вложения», N 81 «Использование прибыли», N 93 «Финансирование капитальных вложений», N 96 «Целевое финансирование и целевые поступления». По горизонтали показываются кредитуемые счета, по вертикали — дебетуемые. Записи в журнале-ордере производятся на основании первичных документов, справок, расчетов.
2.10. Главная книга
В Главной книге записи производятся на основании журналов-ордеров по счетам первого порядка. Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносятся по данным Главной книги прошлого года сальдо на первое января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета производятся в Главную книгу одной суммой. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ними счетов. Таким образом, в Главной книге будет выявлена и вся сумма дебетовых оборотов по каждому счету первого порядка. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. По счетам, имеющим дебетовое и кредитовое сальдо, сумму их показывают развернуто. На каждом журнале-ордере после записи всех необходимых сумм в Главную книгу проставляют дату и его подписывает лицо, производившее записи в Главную книгу. На последнем листе Главной книги необходимо подсчитывать начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо за отчетный месяц по всем счетам.
3. Порядок сверки счетов по журналам-ордерам
3.1. Построение журналов-ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца. 3.2. Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками Госбанка и т.п.). 3.3. Правильность и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах-ордерах. 3.4. После тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге, которые по итогам дебета и кредита должны быть равны.
4. Хранение документов
4.1. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив учреждения должны храниться в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. 4.2. Порядок хранения журналов-ордеров, вспомогательных к ним ведомостей и первичных документов должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах. 4.3. Все журналы-ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации. Журналы-ордера хранятся отдельно от первичных документов. 4.4. Документы должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам-ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами. К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу-ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хранения. 4.5. При наличии небольшого наличия документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам-ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от документов другого журнала твердой прокладкой. Ведомости (разработочные таблицы) хранятся вместе с документами, относящимися к журналам-ордерам или ведомостям, в которые производились записи на основе этих документов и ведомостей. Расчетные ведомости по заработной плате хранятся в отдельной папке по месяцам, кварталам или в целом за год, в зависимости от количества ведомостей. 4.6. На папках приводятся наименование учреждения, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомости, количество листов в папке (деле). Папки для хранения журналов-ордеров и ведомостей следует изготовлять по формату последних, с внутренними корешками в них (в виде узких полосок). К каждому корешку приклеивается бланк журнала-ордера или ведомости в хронологической последовательности. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив. 4.7. Ведение архива возлагается на заведующего группой (сектором) или работника этой группы (сектора) централизованной бухгалтерии, а в аптеках и на работника учетно-контрольной группы (сектора), при отсутствии его-руководителя аптечного учреждения. Архив ведется по существующим положениям о порядке его ведения и хранения.
Начальник Главного аптечного
управления Минздрава СССР
А.Д.АПАЗОВ
Начальник Отдела бухгалтерского учета
и отчетности — Главный бухгалтер
В.И.ВЛАДИМИРОВА
Приложение 2
Утверждено
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ПЕРЕЧЕНЬ
ВЕДОМСТВЕННЫХ ЖУРНАЛОВ-ОРДЕРОВ ДЛЯ АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
- Журнал-ордер N 1 по кредиту счетов 50, 56.
- Ведомость N 1 к журналу-ордеру N 1 по дебету счета 50.
- Сводная ведомость N 2 оборотов и сальдо по счету 56-1.
- Журнал-ордер N 2 по кредиту счетов 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 87, 88, 89.
- Ведомость-расшифровка N 3 издержек обращения по разным журналам-ордерам (приложение 2 к журналу-ордеру N 2).
- Ведомость-расшифровка по кредиту счетов (приложение 3 к журналу-ордеру N 2).
- Свод по заработной плате (приложение 4 к журналу-ордеру N 2).
- Свод издержек обращения (приложение 5 к журналу-ордеру N 2).
- Аналитические данные к счетам 87, 88 (приложение 6 к журналу-ордеру N 2).
- Журнал-ордер N 3 по кредиту счетов 01, 02, 03, 85, 86.
- Журнал-ордер N 4 по кредиту счетов 14, 15, 41, 42, 45, 46, 62.
- Ведомость-расшифровка по кредиту счетов 14, 41, 42, 45, 46, 62 (приложение 7 к журналу-ордеру N 4).
- Ведомость расчета торговых наложений по аптекам (приложение 7а к журналу-ордеру N 4).
- Ведомость отгрузки и реализации товаров (приложение 8 к журналу-ордеру N 4).
- Журнал-ордер N 5 по кредиту счета 60 (по аптекам).
- Журнал-ордер N 5 по кредиту счета 60 (сводный).
- Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке расчетов по кредитовым счетам (приложение 9 к журналу-ордеру N 5).
- Журнал-ордер N 6 по кредиту счета 71.
- Журнал-ордер N 7 по кредиту счетов 63, 68, 73, 76, 78, 79.
- Ведомость по дебету счета 78 (приложение 10 к журналу-ордеру N 7).
- Журнал-ордер N 8 по кредиту счетов 51, 54, 55, 91.
- Ведомость-расшифровка поступления торговой выручки на счет 91.
- Журнал-ордер N 9 по кредиту счетов 33, 81, 93, 96.
Зам. начальника
Главного аптечного
управления Минздрава СССР
Т.Г.ШАКИРОВ
Начальник Отдела
бухгалтерского учета
и отчетности —
Главный бухгалтер
В.И.ВЛАДИМИРОВА
Приложение
к Приказу
Министерства здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 1
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ NN 50 «КАССА», 56-1
«ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ» ЗА _________ 19__ Г.
NN Кредит счета N 50 (56-1) в дебет счетов Итого Сальдо N аптек по на ко- стро- N __ N 41 N 44 N 50 N 51 N 56 N 69 N 70 N 71 N 68 N __ N 76 N 78 N 80 N 87 N 88 N 91 N __ кре- нец ки То- Из- "Касса" Рас- Прочие Рас- Расче- Расче- Расче- Расче- Внут- При- Фон- Фонды Спец- диту дня вары держ- чет- денеж- четы ты по ты с ты с ты с ривед. были ды спе- ссуд- (меся- ки учр. сум- ные ные по оплате подот- бюдже- разн. рас- и эко- циа- ный ца) обра- N ма счета сред- стра- труда четны- том деби- четы убы- но- льно- счет щения ства хова- ми ли- торами по тки мич. го по нию цами и кре- тек. сти- наз- това- дит. опе- му- наче- рообо- рациям лир. ния роту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Сальдо счета N 56-1 на х х х х начало месяца: А Ведомость счета N 56-1 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
х х х
Сальдо счета N 56-1 на конец месяца
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ N 1 К ЖУРНАЛУ-ОРДЕРУ N 1
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА N 50 «КАССА» ЗА _________ 19__ Г.
NN Кассовый Сальдо Торговая выручка отделов: Кредит счетов Итого N аптек отчет на на- по стро- дата N чало N N N N N N N N N 46 N N 51 N 69 N N 71 N 68 N 72 N 76 N N N 80 N 91 N 96 дебе- ки (аптека дня Реа- __ Рас- Расче- __ Расче- Расче- Рас- Расче- __ __ При- Спец- ту N) (меся- лиза- чет- ты по ты с ты с четы ты с были ссуд- ца) ция ный стра- подот- бюдже- по разн. и ный счет хова- четны- том воз- деби- убыт- счет нию ми ли- меще- торами ки по цами нию и кре- товаро- мат. дит. обороту ущер- ба 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Сальдо счета N 56 - на начало месяца: х х х х х х х х х х х х х х х А. Ведомость по счету N 56 за месяц: х х х х х х х х х х х х х х х А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
ИТОГО
Сальдо счета N 56 на конец месяца х х х х х х х х х х х х х х х х
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утверждена Приказом Министерства здравоохранения СССР от 31 марта 1987 г. N 468
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ N 2
ОБОРОТОВ И САЛЬДО ПО СЧЕТУ N 56-1 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ» ЗА ___________ 19__ Г.
Приложение N к ж/о N 1
N Наиме- Наиме- Сальдо Проведено по дебету счета N 56-1 за м-ц Сальдо Конт- стро- нование нование на (ж-о N 1) на конец роль- ки пред- отд. начало месяца ные приятия, Госбан- м-ца Кредит счета N 50 Дебет счетов итого от- учреж- ка зачтено сумма сопро- метки дения (отд. сдано зачислено госбанком коррективы при (гр. 7 вод. (аптека связи), за и зачтено по авизо расхождении стр. А доку- N) куда м-ц крас- мент сдана (гр. 7 сч. N сч. сч. N 91 недо- излишки ным) торго- ж-о 1) N 51 78 стачи (красным) дата N вая вы- ручка 76 68 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ИТОГО
Контрольные итоги сч. 56-1
Составлена «__» ______ 19__ г. Бухгалтер ________ (подпись)
Исполнитель ______ (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 2
по кредиту счетов:
05 «Материалы»,
06 «Топливо»,
07 «Строительные материалы и оборудование к установке», 08 «Запасные части»,
09 «Животные на выращивании и откорме», 10 «Семена и корма»,
12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», 23 «Вспомогательные производства»,
29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов»,
44 «Издержки обращения»,
69 «Расчеты по страхованию»,
70 «Расчеты по оплате труда»,
80 «Прибыли и убытки»,
84 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 87 «Фонды экономического стимулирования», 88 «Фонды специального назначения»,
89 «Резерв предстоящих расходов и платежей»
Исполнители _________________________
Главный бухгалтер ________________________
Счет Ста- Наименование счетов Обороты по дебету - с кредита счетов Оборо- Ито- Обороты Итого Итого тья и статей ты по го по кре- с на- с на- N 05 12 13 23 29 31 69 70 84 86 87 88 89 дебе- за диту. чала чала Мате- Мало- Износ Вспо- Обс- Рас- Рас- Рас- Недос- Амор- Фонды Фонды Резерв ту ме- Суммы в года года риалы цен- мало- мога- лу- ходы четы четы тачи и тиза- эконо- специ- пред- сог- сяц умень- до на ные и цен- тель- жива- буду- по по потери цион- мичес- ально- стоя- ласно шение отчет- конец быст- ных и ные ющие щих стра- опла- от ный кого го щих дру- затрат ного отчет- роиз- быс- про- про- пери- хова- те порчи фонд стиму- назна- расхо- гим и спи- месяца ного наши- тро- из- изво- одов нию труда цен- лиро- чения дов и журна- сывае- месяца ваю- изн. водс- дства ностей вания плате- лам- мые в щиеся пред- тва и хо- жей орде- поряд- пред- метов зяйс- рам ке меты тва распре- деления А Б В 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 44 Расходы на перевозки железнодорожным, водным и воздушным транспортом Расходы на перевозки автомобильным и гужевым транспортом Наценки, уплаченные поставщикам Заработная плата (основная и дополнительная), в т.ч.: 1. Производственного персонала 2. Административного персонала 3. Премии производственного персонала 4. Премии административного персонала Расходы на аренду зданий, помещений, сооружений, инвентаря и амортизацию основных средств Расходы на содержание зданий, помещений, сооружений и инвентаря (включая расходы на охрану, не состоящую в штате предприятия) Расходы на текущий ремонт Износ спецодежды и малоценных предметов Расходы на хранение, подработку, подсортировку и на упаковку товаров и на содержание холодильных установок (кроме заработной платы штатных работников) Расходы на торговую рекламу Расходы по уплате процентов за пользование банковским кредитом Недостачи товарно - материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм убыли Недостачи товарно - материальных ценностей сверх норм убыли и потери от порчи товаров и сырья, а также потери по недостачам и растратам в связи с отказом суда за необоснованностью исков, принятые за счет предприятия в установленном порядке Прочие непроизводительные расходы Потери по таре Отчисления на подготовку кадров Расходы на охрану труда Прочие расходы, не предусмотренные вышеуказанными статьями, в т.ч.: 1. Отчисления на соцстрах 7% 2. Отчисления профкому 0,15% 3. Охрана 4. Разъезды административного персонала 5. Оказание первой помощи 6. Архив 7. 8. Всего по счету N 44
Счет Наименова- Обороты по дебету — с кредита счетов Обороты по дебету — с кредита счетов N ние счетов
и статей 05 06 07 08 09 10 12 13 23 29 31 Счет 44 69 70 84 87 89 80 - Прибыли и убытки Мате- Топ- Строи- За- Живот- Семена Мало- Износ Вспо- Обслу- Расходы N Из- Рас- Рас- Недо- Фонды Резерв риалы ливо тель- пас- ные на и кор- ценные мало- мога- живаю- будущих дер- четы четы стачи эко- пред- ные ные выра- ма и быс- ценных тель- щие перио- жки по по и по- номи- стоя- мате- час- щива- троиз- и быс- ные пр-ва дов об- стра- оп- тери чес- щих риалы ти нии и наши- троизн. пр-ва и х-ва ра- хова- лате от кого расхо- и обо- откор- вающ. пред- ще- нию тру- пор- сти- дов и рудо- ме пред- метов ния да чи мули- плате- вание меты цен- рова- жей к ус- нос- ния танов- тей ке А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 А 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 05 05 12 Малоценные 12 и быстроиз- нашивающие- ся предметы 13 Износ мало- 13 ценных и изнашиваю- щихся пред- метов 29 Обслуживаю- 29 щие произ- водства и хозяйства 31 Расходы 31 будущих периодов 41-1 Товары на 41-1 складах (базах) 41-2 Товары в 41-2 предприяти- ях рознич- ной торгов- ли 41-3 Заготови- 41-3 тельное ле- карственное раститель- ное сырье 41-4 Предметы 41-4 проката 41-5 Оптика 41-5 42 Торговая 42 наценка и налог с оборота 50 Касса 50 60 Расчеты с 60 поставщика- ми и подря- дчиками 69 Расчеты по 69 страхованию 70 Расчеты по 70 оплате тру- да 72 Расчеты по 72 возмещению материаль- ного ущер- ба 76 Расчеты с 76 разными де- биторами и кредиторами 78 Внутриведо- 78 мственные расчеты по текущим операциям 80 Прибыли и 80 убытки 84 Недостачи и 84 потери от порчи цен- ностей 86 Амортизаци- 86 онный фонд 87 Фонды эко- 87 номическо- го стимули- рования 88 Фонды спе- 88 циального назначения 96 Целевое фи- 96 нансирова- ние и целе- вые поступ- ления Всего с кредита:
СВОДНЫЕ ДАННЫЕ
ПО НАЧИСЛЕННОЙ, ВЫДАННОЙ И УДЕРЖАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
Начислено Выдано, перечислено, зачтено, внесено и Категория персонала удержано адм. про- несп. итого сумма изв. сост. Задолженность 1. Выдано налич- на начало месяца ными в теку- щем месяце .. _______ 1. По основным 2. Перечислено в окладам депоненты по исполнитель- 2. По сдельным ным листам и расценкам другие ...... _______ 3. Удержано за 3. Премия товары в кре- дит ......... _______ 4. За очередные 4. Удержано отпуска профвзносов . _______ 5. Подоходный 5. ______________ налог ....... _______ 6. Налог на хо- 6. ______________ лостяков, одиноких и ИТОГО: малосемейных граждан СССР _______ 7. Госстрах .... _______ 8. Сберкасса ... _______ Сум- з а) пособие 9. Исполнитель- мы, а по вре- ные листы ... _______ не менной 10. ____________ _______ вхо- с нетру- ИТОГО: _______
дя- ч доспо- щие е соб- в т ности: сос- тав с дни … за- о ра- ц сумма . бот- с ной т б) пособие пла- р по бе- ты а ремен-
х ности и а родам: дни ... сумма . в) по ухо- Задол- за пред- ду за жен- приятием ребен- ность < _______ ком: на за ра- конец ботника- коли- месяца ми _______ чество сумма . г) пособие на де- тей и мало- обеспе- ченным семьям коли- чество сумма . д) пенсия коли- чество сумма .
п р о ч и е в ы п л а т ы ИТОГО: Всего начислено: _____________________
Журнал-ордер закончен: ____ В главной книге суммы оборотов отражены ______
дата дата Исполнители _________________ Главный (старший) бухгалтер ________________
УТВЕРЖДЕНА
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ-РАСШИФРОВКА ИЗДЕРЖЕК
ОБРАЩЕНИЯ ПО РАЗНЫМ ЖУРНАЛАМ-ОРДЕРАМ
ЗА ____________ М-Ц 19__ Г. ПО ЦБ _________ Р-НА
Приложение 2 к ж/о N 2
NN NN ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. _____ Итого аптек ж/о
ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Итого
Итого
Итого по стр.
Всего
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ-РАСШИФРОВКА
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ
ЗА "__" _________ 19__ Г. ПО ЦБ _____________ Р-НА
Приложение 3 к ж/о N 2
N N С кредита 05/2 С кредита 12 в дебет С кредита 31 в дебет стро- ап- в дебет счета 44/070
ки теки
N 63 44 Ито- Сальдо 44 N 13 N 63 N 78 Ито- Сальдо ж/о ж/о ж/о ж/о Итого Сальдо го на ко- го на ко- 2 5 4 1 на ко- нец м. нец м. нец ме- сяца А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
С кредита 31 в дебет С кредита 84 в дебет С кре- С кре- С кре- дита дита дита 80 в 80 в 80 в дебет дебет дебет 44 44 44 44 44 Ито- Сальдо 44 42 N 72 Ито- Сальдо 60 50 го на ко- го на ко- нец нец м. месяца 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
СВОД ПО ЗАРПЛАТЕ
ЗА "__" ________ 19__ Г. ПО ЦБ ___________ Р-НА
Приложение 4 к ж/о N 2
N Ап- Начисл. Начисл. Сальдо Начислено строк те- соц- проф- на на-
ка страх. комит. чало Зарплата Премия З/пл. Итого: Итого Пенсий и пособий по N 7% 0,15% м-ца неспи- дебет начис- соцстраху адм. произв. дебет адм. произв. Резерв сочн. N 44 лено упр. персо- счета упр. персо- премии состав кредит по б/листам пенсии пер. нал N 31 пер. нал (30%) счета N 70 дни сумма к-во сумма N 87 N 14 д-т к-т 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Удержано Итого Выпла- Отне- Всего Сальдо В т.ч. удер- та из сено удер- на ко- премия Ито- Всего Всего Подо- Налог Проф. Кре- Гос- Сбер- жано кассы на жано нец го начис- начис- ходный с ма- взносы дит страх касса депо- и вы- м-ца соц- лено лено с налог лосе- ненты плач. страх кредит остат- мейных счета ком на N 70 начало м-ца
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
СВОД ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
ЗА "__" ______ 19__ Г. ПО ЦБ _______________ Р-НА
Приложение 5 к ж/о N 2
N Апте- Оста- Зарплата Премия Всего ... ст. _____ ст. _____ ... ст. _____ стро- ка N ток з-пл. ки на административно - производственный адм. - произв. с пре- ж/о разн. Итого разн. Итого ж/о разн. Итого на- управл. персонал персонал упр. персо- мией N 2 ж/о ж/о N 2 ж/о чало перс. нала ме- текущий расходы текущий расходы сяца отчетный следующ. отчетный следующ. период отчетно- период отчетно- го пери- го пери- ода ода 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
ст. _____ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ Итого Всего издер- с на- ж/о разн. Итого ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ жек за чала N 2 ж/о месяц года
22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утверждены
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К СЧЕТАМ NN 87, 88
Приложение 6 к ж/о N 2
Номера счетов и субсчетов Обороты с Сальдо Обороты за Сальдо на начала года до на начало отчетный конец отчет- отчетного месяца месяца месяц ного месяца по дебе- по кре- д-т к-т по де- по кре- д-т к-т ту диту бету диту А 1 2 3 4 5 6 7 8
N 87 "Фонды экономическо-
го стимулирования"
- Фонд материального поощрения
- Фонд социально- культурных мероприя- тий и жилищного строительства
- Фонд развития тор- говли, производства, фонд предприятия, организации
- На осуществление мероприятий по внед- рению новой техники, модернизации обору- дования и расширения аптечных учреждений и предприятий (производств)
- На жилищное и культурное бытовое строительство, а также на ремонт жилищного фонда
5.1. - работникам
аппарата управления
5.2. - работникам
розничных аптечных учреждений
5.3. - работникам оптовых
складов (баз)
5.4. - работникам прочих
видов деятельности
6. На премирование,
улучшение культурно - бытового обслужи- вания работников, приобретение путе- вок и оказание работникам единовременной помощи
6.1. - работникам аппара-
та управления
6.2. - работникам
розничных аптечных учреждений
6.3. - работникам оптовых
складов (баз)
6.4. - работникам прочих
видов деятельности
7. Фонд премирования за
сбор и сдачу лома черных и цветных металлов
8. Премии, присужденные
по социалистическому соревнованию
9. Премии и единовре-
менная помощь из фонда Министра
10. Фонд премирования
работников за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений
11. Премирование за
создание и внедрение новой техники, образуемое за счет издержек производс- тва или обращения и оставляемое в распо- ряжении предприятий и организаций
12. Премирование за ввод
в действие объектов строительства и про- изводственных мощно- стей по предприятиям и организациям, не переведенным на новые условия работы
13. Премирование за за-
готовку лекарствен- ного растительного сырья
14. Прочие виды
премирования
N 88 "Фонды специального
назначения"
- Резерв 30% суммы премий из фонда за- работной платы и фо- нда материального поощрения
- Фонд возмещения по- терь от списания ле- карственных средств, срок годности кото- рых истек
- Фонд по заготовке лекарственного растительного сырья
3.1. На премирование ра-
ботников администра- ративно-управлен- ческого аппарата
3.2. На премирование
работников аптечных учреждений
3.3. На расходы, связан-
ные с изучением ре- сурсов лекарственно- го растительного сырья
3.4. Вознаграждения по
расценкам за загото- вку лекарственного растительного сырья
4. Фонд освоения новой
техники
5. Резерв по оказанию
временной финансовой помощи
6. Резервный (страхо-
вой) фонд совхозов
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 3
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ NN 01 - ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (ФОНДЫ), 02 - ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, 03 - КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ, 85 - УСТАВНЫЙ ФОНД, 86 - АМОРТИЗАЦИОННЫЙ ФОНД
Основные записи Текст С кре- В дебет счетов Итого (крат- дита оборот Наименование Дата % ко) счетов N N N N N N N N N по документа (про- (NN) 01 02 05 44 78 80 85 86 кредиту цент) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 01
ИТОГО: 03
ИТОГО: 85
ИТОГО: 86
ИТОГО: 02
ИТОГО:
Всего по де- бету счетов
Журнал-ордер закончен "__" ____ 19__ г. В Главной книге суммы оборотов отражены "__" ____ 19__ г.
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 4
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ: NN 14 - ПЕРЕОЦЕНКА ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, 15 - ЗАГОТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, 41 - ТОВАРЫ, 42 - ТОРГОВАЯ НАЦЕНКА И НАЛОГ С ОБОРОТА, 45 - ТОВАРЫ ОТГРУЖЕННЫЕ, ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ И УСЛУГИ, 46 - РЕАЛИЗАЦИЯ, 62 - РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
В дебет счетов С кредита счетов
Счет Наименование 14 15 41 - 42 - Торговая 45 46-1 46-2 62 N Пере- Заго- Товары наценка и Товары Реали- Реали- Расчеты оценка товле- налог с отгру- зация зация с поку- товар- ние и оборота женные, това- това- пателя- но- приоб- выпол- ров ров в ми и мате- рете- ненные оптом розни- заказ- риаль- ние работы цу чиками ных товар- и ус- ценн. но- луги мате- риаль- ных цен- ностей 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
14 Переоценка товарно
- материальных ценностей
41-2 Товары в
предприятиях розничной торговли Внутрисистемный (между аптечными учреждениями) Наложение Наценка Восстанов. на товары Излишки
42-1 Торговая наценка
на остаток товаров (скидка, наценка)
42-2 Отклонения от
средневзвешенных цен
44 Издержки обращения
46-1 Реализация
товаров, готовой продукции, работ и услуг оптом (складов, баз)
46-2 Товаров в розницу
розничных аптечных учреждений
50 Касса
60 Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с
покупателями и заказчиками
63 Расчеты по
претензиям
72 Расчеты по
возмещению материального ущерба
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
78 Внутриведомствен-
ные расчеты по текущим операциям
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
ИТОГО Сальдо на конец месяца сч. N 41 ____ Сальдо на конец месяца сч. N 62 ____
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _______________ (подпись) (подпись)
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ-РАСШИФРОВКА ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ:
NN 14 - Переоценка товарно- 46 - Реализация материальных ценностей 62 - Расчеты с покупателями 41 - Товары и заказчиками 42 - Торговая наценка 83 - Доходы будущих периодов
Приложение 7 к ж/о N 4
N Аптека С кредита счета 14 С кредита счета 41 п/п N
42 78 Итого 14 41 42 44 46 60 72 76 84 Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
С кредита счета 42 С кредита счета 46 С кредита счета 62 С кредита счета 83
41 42 46 68 72 78 83 Итого 46 50 62 Итого 70 Итого 42 Итого
22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51
Главный бухгалтер-руководитель
контрольно-учетного сектора ________________
Бухгалтер ____________________________________
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ РАСЧЕТА ТОРГОВЫХ НАЛОЖЕНИЙ ПО АПТЕКАМ
Приложение 7а к ж/о N 4
Аптека Торговые Поступле- Сумма Реализа- Остаток Всего Средний % Сумма торго- Торговые NN наложения ние нало- нало- ция то- товаров товаров торговых вых наложений наложения
(наценки, жений жений варов на ко- за от- наложений реализованных на реали- скидки) (наценок, (нацен- рознич- нец ме- четный по рознич- товаров зованные на оста- скидок) ки, ного сяца месяц ным ценам гр. 8 х гр. 6 товары ток това- за отчет- скидки) товаро- гр. 5 + гр. 4 х 100 ------------- гр. 4 - ров на ный месяц гр. 2 + оборота гр 6 ----------- 10 гр. 9 начало гр. 3 и внеш- гр. 7 месяца него 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ЗА ______________ 19__ Г.
Приложение 8 к ж/о N 4
NN Платежное Покупатель Итого Предъявлено по счетам - платежным Отметки об оплате и списании Сальдо
п/п требование това- требованиям, счетам-фактурам или на ко- ров заменяющим их документам месяц нец число N месяца Наценка транспортные Торго- Итого число со спец- прочие счета расходы вая сумма ссудного скидка по счета корресп. сумма счету - счет фактуре А Б В Г 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Сальдо на начало месяца
ИТОГО сальдо:
ИТОГО за месяц:
ВСЕГО:
Ведомость закончена _________ В журнал-ордер N 4 соответствующие
дата
суммы перенесены.
Исполнитель _________ Главный бухгалтер _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 5
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА N 60 "РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ" (ПО АПТЕКАМ) ЗА "__" _________ 19__ Г.
N то- N сче- Пос- Харак- Счет N 41 "Товары" 05 Ма- вар- та тав- терис- териа- ного щик тика Отдел N Отдел N Отдел N Итого по оптов. стоимости лы от- товара чета 41-2 41-3 41-4 41-5 41-2 41-3 41-4 41-5 41-2 41-3 41-4 41-5 41-2 41-3 41-4 41-5 41-2 41-3 41-4 41-5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
ВСЕГО
12 44 - "Издержки обращения" 63 84 78 80 Принято Сальдо Отметки об оплате Сальдо Мало- Расчеты Внут- При- к пла- на на- на ко- ценные 44-020 44-050 44-090 44-170 по пре- ри- были тежу чало д-т сч. сч. N 78 нец ме- и быс- тензиям ведом- и к-т сч. месяца N 60 сяца троиз- ствен- убыт- N 60 наши- ные ки д-т к-т д-т к-т вающ. расче- предм. ты по теку- щим опера- циям 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Журнал-ордер закончен "__" _______ 19__ г. Исполнитель _________
В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _________ 19__ г.
Главный бухгалтер __________________________
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 5
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА N 60 - РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ (СВОДНЫЙ) ЗА ________
_____ МЕСЯЦ 19__ Г.
N Ап- Кредит счета N 60 в дебет счетов При- Сальдо Отметки Сальдо Нало- п/п те- нято на начало об опла- на ко- жение ка N 42-2 - Товары N 41-5 N 05 N 12 N 44 - Издержки об- N 63 N 78 N 84 N 80 к месяца те нец ме- N в предприятиях Тара Мате- Мало- ращения Рас- Внут- Не- При- пла- сяца розничной тор- под то- риалы цен- четы риве- дос- были тежу говли варом и ные и N __ N __ N __ Ито- по дом- тачи и кре- Д-т К-т Д-т сч. Д-т К-т порож- быс- го пре- ствен- и по- убыт- дит сч. 78 по роз- по оп- няя тро- тен- ные тери ки сче- N 60 ничным товой изна- зиям рас- от та ценам цене шива- четы порчи N 60 ющие- по те- цен- ся кущим нос- пред- опера- тей меты циям А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Журнал-ордер закончен "__" ________ 19__ г. В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _______ 19__ г.
Исполнитель _____________ Главный бухгалтер _____________ (подпись) (подпись)
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ N 6
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ В ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТОВЫМ СЧЕТАМ
Приложение 9 к ж/о N 5
N Пос- Сальдо С кредита счетов N 60 Обороты по дебету Сальдо п/п тав- на на- Пос- (платежи, перечис- на ко- щики чало ме- тав- ления) нец ме- сяца щики сяца и под- N 41/2 N 41/4 N 12 N N N ряд- с кредита счетов Д-т К-т чики 50, 51, 56, 78 Д-т К-т д-т N 51 N 44 N 78 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Главный бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 6
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА N 71 "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"
Израсходовано согласно утвержденным авансовым отчетам
С кредита счета N 71
число Выдано Итого Ап- Авансовый Итого Сдано в кассу Итого Сальдо м-ца по де- те- отчет рас- по на ко- кассовый под пере- бету ка ход кассовый дебет кре- нец кре- ордер отчет рас- счета N дата N N 05 N 12 N 41 N 44 N __ N __ N __ по отчет счета диту месяца дит ход N 71 аван- N 50 счета дата N совым дата N Д-т К-т отче- там 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Ведомость закончены "__" ____ 19__ г. В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _____ 19__ г.
Исполнитель _________ Главный бухгалтер _________ (подпись) (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 7
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ N 63 - РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ, 68 - РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ, 73 - РАСЧЕТЫ С РАБОЧИМИ И СЛУЖАЩИМИ ПО ДРУГИМ ОПЕРАЦИЯМ, 76 - РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ, 78 - ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ, 79 - ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ
Наименование счетов Дебет счетов
42 44 50 70 N 91 N __ Ито- Тор- Издержки Касса Рас- Спе- го говая обраще- четы ци- нацен- ния аль- ка и ный налог ссуд- с об- ный раще- счет ния по това- ро- обо- роту
С кредита счета N 63 - "Расчеты по претензиям"
С кредита счета N 68 - "Расчеты с бюджетом"
С кредита счета N 72 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
С кредита счета N 73-1 "Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям" субсчет "За товары проданные в кредит"
С кредита счета N 76-1 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами субсчет "С организациями и лицами по
исполнительным документам"
1.1. за алименты
1.2. по исправительно -
трудовым работам
Сальдо на конец месяца
дебет счетов NN аптек дебет счетов Итого
С кредита счета N 76/3 (в дебет С кредита счетов N 78 (в дебет счетов счетов 44, 50, 70 и т.д.) NN 12, 31, 41, 44 и т.д.)
Итого сч. 78
в дебет счетов
С кредита счета N 79 (в дебет счетов NN 05, 12, 31, 33, 45, 70, 80)
Аналитические данные к счету N 68
Наименование статей Сальдо на Обороты за Сальдо на конец аналитического учета начало месяца месяц месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
отчислениям от прибыли
подоходному налогу с рабочих и служащих налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан
кредиторская задолженность, по
которой истекли сроки исковой давности (кроме
депонентской)
Депонированная заработная плата, по
которой истекли сроки исковой
давности
прочим платежам
экономия от сокращения административно - управленческих расходов
разница от переоценки сверхнормативных запасов материальных ценностей, не прокредитованных сбербанком
сокращение премии на 25%, не входящей в фонд зарплаты
удержание штрафов и начетов
прочие
ИТОГО
- ордер закончен ____________ (дата)
В Главной книге суммы оборотов отражены ____________ (дата)
Исполнители ____________ Главный (старший) бухгалтер ____________
Обороты за текущий месяц в аналитическом разрезе показываются непосредственно по приложениям к журналу-ордеру документам (по первичным документам, листкам расшифровкам других журналов-ордеров соответствующих ведомостей)
Гл. бухгалтер _________ Исполнители _________
(подпись) (подпись)
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА N 78 "ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ"
Приложение 10 к ж/о N 7
Апте- Сальдо 01 03 12 14 33 56 60 62 63 69 76 80 87 N __ N __ Итого ка N на на- Основ- Капи- Мало- Пере- Капи- Про- Рас- Рас- Рас- Рас- Рас- При- Фонды по чало ные таль- цен- оценка таль- чие четы четы четы четы четы были эко- дебе- месяца сред- ный ные и тов. - ные де- с с по- по по с и номи- ту ства ре- быст- мат. вло- неж- пос- купа- пре- стра- раз- убыт- чес- (фонды) монт роиз- цен- жения ные тав- теля- тен- хова- ными ки кого наш. ностей сред- щика- ми и зиям нию деби- сти- пред- ства ми и за- тора- мули- меты под- каз- ми и рова- ряд- чи- кре- ния чи- ками дито- ками рами
Всего
Гл. бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)
(подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 8 ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ NN 51, 54, 55, 91 на "__" _________ 19__ г. Сальдо по счету ____ Сумма ________________________________________
С кредита счета N в дебет счетов Итого Оста- по ток по 44 45 50 51 60 62 68 69 73 76 78 81 86 87 90 91 N __ кре- счету Издержки Товары, Кас- Рас- Рас- Рас- Рас- Рас- Рас- Рас- Внут- Ис- Амор- Фонды Крат- Спе- диту N __ обраще- отгру- са чет- четы четы четы четы четы четы риве- поль- тиза- эконо- кос- ци- счета на ния женные, ные с с по- с по с ра- с домс- зова- цион- мичес- роч- аль- N __ 19__ выпол- сче- пос- купа- бюд- стра- бочи- раз- твен- ние ный кого ные ный г. ненные та тав- теля- же- хова- ми и лич- ные при- фонд сти- ссуды ссуд- работы щика- ми и том нию слу- ными рас- были мули- банка ный и ус- ми и за- жащи- деби- четы рова- счет луги под- каз- ми по тора- по ния ряд- чи- дру- ми и теку- чи- ками гим кре- щим ками опе- дито- опе- раци- рами ра- ям циям
Записи в журнал-ордер и ведомость закончены "__" _____ 19__ г. Исполнитель _______________
(подпись) В Главную книгу записи произведены "__" _______ 19__ г. Главный бухгалтер _________ (подпись)
ВЕДОМОСТЬ
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА N ___
Дата С кредита счетов в дебет счета N Итого выпис- по де- ки или 50 51 56 60 62 76 77 80 86 91 N __ N __ N __ N __ N __ бету за ка- Кас- Рас- Про- Рас- Рас- Рас- Внут- При- Амор- Спе- счета кое са чет- чие четы четы четы риве- были тиза- ци- N __ время ные де- с с по- с домс- и цион- аль- предс- сче- неж- пос- купа- раз- твен- убыт- ный ный тавле- та ные тав- теля- ными ные ки фонд ссуд- но сред- щика- ми и деби- рас- ный ства ми и за- тора- четы счет под- каз- ми и по ряд- чи- кре- пере- чи- ками дито- рас- ками рами пре- деле- нию
Запись в ведомость закончена "__" _______ 19__ г. Исполнитель _______________ (подпись) В Главную книгу записи произведены "__" _______ 19__ г. Главный бухгалтер _________ (подпись)
Утверждена
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ВЕДОМОСТЬ-РАСШИФРОВКА
ПОСТУПЛЕНИЯ ТОРГОВОЙ ВЫРУЧКИ НА СЧЕТ N 91 "СПЕЦИАЛЬНЫЙ ССУДНЫЙ СЧЕТ" ЗА _____________ 19__ Г.
Дата Дата Сумма торговой выручки, зачисленная на счет N 91, кредит счета N 56 (1) Итого выпис- сдачи ки денег N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __ N __
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Итого за месяц
Записи в ведомость закончены "__" _____ 19__ г. Исполнитель _______________
(подпись) Главный бухгалтер _________ (подпись)
Утвержден
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 9
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ NN 33 - КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, 81 - ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ, 93 - ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, 96 - ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ
Номер Наименование Обороты по дебету с кредита счетов счета
33 81 93 96 Капи- Исполь- Финанси- Целевое фи- таль- зование рование нансирование ные прибыли капиталь- и целевые вло- ных вло- поступления жения жений А Б 1 2 3 4
03 Капитальный ремонт
07 Строительные
материалы и оборудование к установке
12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
14 Переоценка товарно -
материальных ценностей
29 Обслуживающие
производства и хозяйства
31 Расходы будущих
периодов
33 Капитальные вложения
44 Издержки обращения
46 Реализация
50 Касса
51 Расчетный счет
05 Прочие счета в
банках
60 Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с
покупателями и заказчиками
63 Расчеты по
претензиям
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по
страхованию
70 Расчеты по оплате
труда
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
80 Прибыли и убытки
85 Уставный фонд
86 Амортизационный фонд
87 Фонды экономического
стимулирования
88 Фонды специального
назначения
93 Финансирование
капитальных вложений
ИТОГО:
Журнал-ордер закончен "__" ______ 19__ г. В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _______ 19__ г.
Исполнитель _________ Главный бухгалтер _________ подпись подпись
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ
АПТЕЧНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
4 июля 1986 г.
N 3-18-97
Аптечное управление доводит до Вашего сведения, что письмом N 3-17-247 от 12.05.86 г. аптечным складам запрещен отпуск медтоваров в аптечную сеть, минуя отдел экспедиции, а также использование аптечных работников для погрузки медтоваров. Погрузку осуществлять только грузчиками аптечных складов.
Заместитель начальника
С.Н.СЕДОВА
