Примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу. Текст документа
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2002 г. N 06-17/213-20
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области рассмотрело Ваш запрос о порядке исчисления налога на добавленную стоимость с изменениями налогового законодательства с 1 января 2002 года и сообщает следующее: Федеральным законом от 28 декабря 2001 года N 179-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса РФ» введена 10-процентная ставка налога на добавленную стоимость на лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделия медицинского назначения. Данная норма закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. В соответствии с письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 28.01.2002 г. N ВГ-6-03/99@ в целях применения 10-процентной ставки следует руководствоваться кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в письме Госналогслужбы России и Минфина России от 10 апреля 1996 года N ВЗ-4-03/31н, 04-03-07 «О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции», зарегистрированном в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 мая 1996 года N 1081. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ) c 1 января 2002 года освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства производится по перечню, утвержденному Правительством РФ. Правительство Российской Федерации постановлением от 17.01.2002 г. N 19 утвердило перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Указанное постановление вступает в силу с 31 января 2002 года (по истечении семи дней после дня его первого официального опубликования в «Российской газете»). До этой даты освобождение от налогообложения не предоставляется. Товары, перечисленные под кодовым обозначением 940000 «Медицинская техника» Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 и не включенные в вышеназванное постановление Правительства РФ подлежат обложению НДС по ставке 20 процентов. Реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, перечисленных в подпункте «у» пункта 1 статьи 5 Закона РФ от 06.12.1991 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и оплаченных полностью до 31 декабря 2001 года включительно, производится без учета налога на добавленную стоимость, независимо от даты отгрузки. В налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 26.12.2001 г. N БГ-3-03/572, такая отгрузка отражается в приложении В.
Заместитель Руководителя Управления
МНС РФ по Московской области —
Государственный советник
налоговой службы III ранга
И.А.СОРОКИНА
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2002 г. N 2510/1430-02-32
О РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 19.03.2001 N 201
В связи с поступающими из регионов запросами о порядке выполнения совместного приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации/Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25 июля 2001 года N 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 13 августа 2001 г. за N 2874, сообщаем следующее. 1. Оформление и выдача Справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее — Справка) и финансовых документов, подтверждающих расходы, произведенные налогоплательщиком за счет личных средств (кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам или иных платежных документов установленной формы), осуществляются всеми медицинскими учреждениями (организациями) Российской Федерации, независимо от организационно — правовой формы и ведомственной принадлежности. Эти учреждения должны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности, включающую предоставление медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, поименованных в постановлении Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 (Приложение). <>
<> Не приводится.
Оформление Справок производится в соответствии с «Инструкцией по учету, хранению и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», утвержденной приказом Минздрава России/МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256. При отсутствии гербовой печати, Справки скрепляются печатью медицинского учреждения (организации). Справки выдаются медицинскими учреждениями в случаях оплаты налогоплательщиком медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оказанных начиная с 01 января 2001 г. (момента введения в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации) и в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы. Временной период (три года) для обращения налогоплательщика за возвратом излишне уплаченного налога определен статьей 78 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции от 29 декабря 2001 года. Справка выдается по требованию налогоплательщика (или его уполномоченного представителя) на руки, а также может быть по заявлению налогоплательщика (письменному запросу) выслана ему заказным письмом с уведомлением о вручении. В последнем случае подпись получателя Справки, высланной по почте, в корешке к ней отсутствует. Документы, подтверждающие отправку письма и его вручение налогоплательщику, вместе с его заявлением подшиваются к корешку Справки. Оплата почтовых расходов в случаях пересылки Справки заказным письмом производится налогоплательщиком за счет собственных средств. Возмещение расходов медицинского учреждения за оформление и выдачу Справок налогоплательщиком дополнительно сверх стоимости оплаченной услуги не производится. Эти затраты включаются в расходы по производству и реализации медицинских услуг/дорогостоящих видов лечения в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции от 29 декабря 2001 года. 2. При санаторно — курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на часть стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на сумму оплаты медицинских услуг, не включенных в стоимость путевки, при предоставлении их дополнительно за счет средств налогоплательщика. При этом Справка выдается только в случаях частичной или полной оплаты налогоплательщиком путевки по месту ее получения, подтвержденной финансовыми документами. Справка, подтверждающая включение в стоимость путевки затрат на медицинские услуги (с указанием суммы по калькуляции в денежном выражении для данного учреждения), а также сумму дополнительно оплаченных медицинских услуг, не вошедших в ее стоимость, оформляется и выдается санаторно — курортным учреждением согласно приказа Минздрава России/МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256 и разъяснений, данных в пункте 1 настоящего письма. 3. В целях подтверждения оплаты лекарств, поименованных в постановлении Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств (включая частичную оплату по льготным рецептам) по назначению лечащего врача, во всех случаях, независимо от используемых форм рецептурных бланков, в том числе при назначении лекарственных средств, отпускаемых без рецепта врача, оформляется дополнительный рецепт на рецептурном бланке формы N 107/у для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее — Рецепт для налоговых органов). Правила оформления и выдачи Рецептов для налоговых органов установлены приложением N 3 «Порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета» приказа Минздрава России/МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256. Рецепты для налоговых органов на лекарственные средства, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, по требованию налогоплательщика могут быть выписаны лечащим врачом медицинского учреждения на основании записей в медицинской карте амбулаторного больного о назначении таких препаратов, начиная с 01 января 2001 г. и в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы, с указанием даты фактического назначения лекарства. Факт оформления и выдачи Рецептов для налоговых органов фиксируется в медицинской карте амбулаторного больного (форма 025/у) с указанием ф.и.о. налогоплательщика, его ИНН (при наличии) и сведений о родственных отношениях с пациентом с его слов. Оплата за выписку Рецептов для налоговых органов налогоплательщиком не производится. Минздрав России предлагает принять необходимые меры для обеспечения прав граждан на получение социального налогового вычета в случаях, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в том числе предоставление населению необходимой информации по указанному вопросу.
Первый заместитель Министра
А.И.ВЯЛКОВ
Согласовано:
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам,
Государственный советник
налоговой службы III ранга
С.Х.АМИНЕВ
