<Письмо> МНС РФ от 08.02.2002 N 03-1-09/18/291-Д504 «О налоге на добавленную стоимость» Информационное письмо МНС РФ от 08.02.2002 N 03-1-09/18/291 «О налоге на добавленную стоимость» Статья. «Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Редакционный материал) («Фармацевтическое обозрение», 2002, N 2)

new_adm

10 лет назад

Примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу. Текст документа

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 8 февраля 2002 г. N 03-1-09/18/291-Д504

О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, рассмотрев запрос о налогообложении медицинских услуг по выполнению пластических операций и протезированию зубов, сообщает. Согласно подпункту 2 пункта 2 и пункту 6 статьи 149 главы 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, за исключением косметических, при наличии соответствующей лицензии, освобождены от налогообложения. При этом в целях настоящей главы Кодекса к медицинским услугам, в частности, относятся услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации от 20.02.2001 N 132. В соответствии с названным Перечнем от налогообложения освобождены услуги медицинских организаций по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной), стационарной медицинской помощи, а также непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, в санаторно-курортных учреждениях. На основании Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 мая 2001 г. N 402, стоматология ортопедическая осуществляется в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи. В связи с этим услуги по протезированию зубов стоматологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются. При оказании медицинских услуг по выполнению пластических операций необходимо руководствоваться следующим. На основании вышеуказанного Положения о лицензировании медицинской деятельности терапевтическая и хирургическая косметология осуществляется в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи. В связи с этим услуги по выполнению пластических операций косметологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Исключением являются косметические услуги, относящиеся на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 к косметологическим и перечисленные под кодовым обозначением 081501 этого классификатора.

Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

8 февраля 2002 г.

N 03-1-09/18/291

О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, рассмотрев запрос о налогообложении медицинских услуг по выполнению пластических операций и протезированию зубов, сообщает. Согласно подпункту 2 пункта 2 и пункту 6 статьи 149 главы 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, за исключением косметических, при наличии соответствующей лицензии, освобождены от налогообложения. При этом в целях настоящей главы Кодекса к медицинским услугам, в частности, относятся услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно — профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации от 20.02.2001 г. N 132. В соответствии с названным Перечнем от налогообложения освобождены услуги медицинских организаций по диагностике, профилактике и лечению. Непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно — поликлинической (в том числе доврачебной), стационарной медицинской помощи, а также непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, в санаторно — курортных учреждениях. На основании Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 мая 2001 г. N 402, стоматология ортопедическая осуществляется в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно — поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно — курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи. В связи с этим, услуги по протезированию зубов стоматологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно — поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно — курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются. При оказании медицинских услуг по выполнению пластических операций необходимо руководствоваться следующим. На основании вышеуказанного Положения о лицензировании медицинской деятельности терапевтическая и хирургическая косметология осуществляется в рамках амбулаторно — поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно — курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи. В связи с этим, услуги по выполнению пластических операций косметологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках амбулаторно — поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно — курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Исключением являются косметические услуги, относящиеся на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 к косметологическим и перечисленные под кодовым обозначением 081501 этого классификатора.

Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ

«Фармацевтическое обозрение», 2002, N 2

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Введение НДС на ЛС и ИМН продолжает вызывать многочисленные вопросы наших читателей. Дать разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДС мы попросили Е.А.Муравьеву, заместителя начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Московской области.

Разъясните, пожалуйста, порядок исчисления НДС оптовым складом по отгрузке лекарственных средств до 31 декабря 2001 года включительно, оплата по которой поступает только в 2002 году.
Данная оплата, поступающая после 31 декабря 2001 года, согласно разъяснениям МНС РФ от 08.01.2002 г. N ШС-6-03/6@, не включается у продавца (оптового склада) в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот при условии применения им учетной политики «по оплате».
Облагаются ли налогом на добавленную стоимость лекарственные средства, реализуемые в 2002 году, оплата по которым в полном объеме получена до 1 января 2002 года?
По лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике, перечисленным в подпункте «у» пункта 1 статьи 5 Закона РФ от 06.12.1991 г. N 1992-1 «О НДС» и оплаченным полностью в период действия данного подпункта закона, то есть до 31 декабря 2001 года включительно, счета-фактуры выставляются покупателям без налога на добавленную стоимость, независимо от даты отгрузки.
Разъясните, облагается ли в 2002 году реализация медицинской техники?
Правительство РФ постановлением от 17.01.2002 г. N 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС» утвердило перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. До вступления в силу данного постановления, то есть до 31 января 2002 года, освобождение от налогообложения важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники не предоставляется. При этом товары, перечисленные под кодовым обозначением 940000 «Медицинская техника» Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 и не включенные в постановление Правительства РФ, подлежат обложению НДС по ставке 20%.
Подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость одежда для инвалидов специального назначения, используемая для профилактики инвалидности?
Одежда для инвалидов специального назначения, изготовленная по индивидуальным заказам, а также иная специальная одежда, которая может быть использована только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на основании постановления Правительства РФ N 998 от 21.12.2000 г. «Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению НДС».
Облагается ли в 2002 году реализация микроскопов?
Постановлением Правительства РФ N 19 от 17.01.2002 г. утвержден Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не облагается налогом на добавленную стоимость, в который включены микроскопы биологические, входящие в код 443510 Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93.
У меня вопрос по услугам сотовой связи. У нас авансовая система оплаты. Могу я после перечисления аванса поставить НДС в дебет счета 19?
Пока вам услуга фактически не оказана и не предъявлен счет-фактура, зачесть налог вы не можете.
Меня интересует форма журнала учета выданных и полученных счетов-фактур. Где эта форма утверждена? У меня есть папка, где все счета-фактуры подшиты. Можно ли считать ее таким журналом?
Порядок ведения налогоплательщиками журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур предусмотрен Постановлением Правительства РФ N 914 от 2 декабря 2000 года. Такой журнал должен вестись в хронологическом порядке и обязательно быть прошнурован, а страницы пронумерованы.
У меня вопрос по аренде муниципального имущества. По какой ставке нужно начислять в данном случае НДС?
16,67.
А стоимость аренды не нужно показывать как реализацию в декларации?
Стоимость услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества отражается налоговым агентом как налогооблагаемый объект в разделе II Декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС РФ от 26 декабря 2001 года N БГ-3-03/572 «Об утверждении форм декларации по НДС», зарегистрированный в Минюсте России 17 января 2002 года.
Мы приобрели землю. Заплатили НДС. Можем ли мы его зачесть?
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении земельного участка, в том числе по работам и услугам, произведенным в связи с его приобретением, включаются в стоимость земельного участка и зачету (возмещению) не подлежат. Фактические затраты по приобретению земельных участков на издержки производства и обращения не относятся, так как земельные участки не подлежат амортизации.
По договору комиссии мы реализуем готовые лекарственные формы. Они облагаются НДС по ставке 10%. По какой ставке будет облагаться комиссионное вознаграждение?
Вы оказываете услугу. А все услуги облагаются по ставке 20%.
Облагаются ли НДС услуги по аренде земли?
Реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду земельных участков подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Вместе с тем арендная плата, уплачиваемая арендаторами за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, которая согласно Закону РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 «О плате за землю» является формой платы за землю, не подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Кодекса, как платеж в бюджет за право пользования природным ресурсом (землей).
Наша аптека на 1 января 2002 года имеет остатки лекарственных средств, в том числе внутриаптечного изготовления. При реализации их в 2002 году должны ли мы исчислять и уплачивать НДС по этим остаткам?
Все лекарственные средства, включая средства внутриаптечного изготовления, с 1 января 2002 года облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%. В целях применения налоговой ставки в размере 10% следует руководствоваться кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в письме Госналогслужбы России и Минфина России от 10 апреля 1996 года N ВЗ-4-03/31н, 04-03-07 «О порядке освобождения от НДС медицинской продукции», зарегистрированном в Минюсте России 7 мая 1996 года N 1081.
Разъясните, какой должна быть учетная политика предприятия в 2002 году в целях исчисления налога на добавленную стоимость: по оплате или по отгрузке?
В настоящее время в целях исчисления налога на добавленную стоимость налогоплательщик по-прежнему имеет право самостоятельно определять свою учетную политику.
В какой налоговый период следует начислять налог на добавленную стоимость на строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом?
С введением в действие с 1 января 2001 года главы 21 Налогового кодекса РФ строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и отражению в налоговой декларации по НДС в момент ввода объекта в эксплуатацию. В этом же налоговом периоде производится вычет суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным и использованным для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, исчисленной в виде разницы между налогом, начисленным по данным строительно-монтажным работам, и налогом, уплаченным поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам).
Аптека реализует подакцизный товар, но не является плательщиком акциза. Возможно ли воспользоваться льготой в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ?
Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. При этом положение данной статьи не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары.
Облагалась ли налогом на добавленную стоимость в 2001 году реализация линз и оправ дпя очков?
Реализация линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) в 2001 году не облагалась НДС в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ N 240 от 28 марта 2000 года

Редакционный материал