ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ
АПТЕЧНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
16 декабря 1985 г.
N 9-25-54
ОБ УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА АПТЕЧНЫХ СКЛАДАХ
В соответствии с письмом Минфина СССР от 18.05.61 г. N 191 «О порядке планирования и учета финансовых результатов от реализации товаров в государственных торговых организациях» и письмом ГАПУ МЗ РСФСР от декабря 1983 г. N 42-22 аптечным складам (базам) следует отражать в учете реализацию по мере поступления денег от покупателей за отгруженные им товары. Такой порядок распространяется и на внутренний оборот. При этом следует осуществлять бухгалтерские проводки:
(по новому счетному плану)
NN Содержание операции Код пп корреспондирующего счета дебет кредит 1 2 3 4 Внешний отпуск (после оплаты) 1. Списывается с материально - ответствен- ных лиц стоимость отгруженных товаров и тары (основание записи: товарные отчеты экспедиции) - на стоимость отгруженных товаров по оптовым ценам 46 41-1 - на сумму торговых наложений 42-1 41-1 - на стоимость тары по прейскурантным ценам 62-2 41-3 - на сумму транспортных расходов 62-2 44 2. Списывается стоимость реализованных товаров (основание записи: товарные отчеты экспедиции, оплаченные платеж- ные поручения) - лечебно - профилактическим учреждениям по розничным ценам 62-2 46 3. Зачислены на спецссудный счет деньги, поступившие от ЛПУ (основание записи: выписки госбанка) 91 62-2 4. Возврат товаров, тары от ЛПУ (основание записи: товарные отчеты (реестры) приемного отдела - стоимость товаров по оптовым ценам 41-1 62-2 - сумма торговых наложений 41-1 42-1 - уменьшение дохода (в сумме торговых наложений) 46 62-2 - стоимость тары по прейскурантным ценам 41-3 62-2 5. Оплачены медтовары, поступившие от ЛПУ 62-2 91 Внутрисистемный отпуск Аптекам 1. Списывается с материально - ответственных лиц стоимость отгруженных товаров и тары (основание записи: товарные отчеты экспедиции) - на стоимость отгруженных товаров по оптовым ценам 45 41-1 - на сумму торговых наложений 43-1 41-1 - на стоимость тары по средне - учетным ценам 45 41-3 - на сумму транспортных расходов 45 44 2. Списывается стоимость реализованных товаров (основание записи: оплаченные платежные требования) - на стоимость товаров по оптовым ценам 47 45 3. Зачислены на спецссудный счет деньги, поступившие от аптек за отгруженные им товары (основание записи: выписка банка, оплаченные платежные требования) - на стоимость оплаченных товаров, от- груженных по оптовым ценам 91 47 - на стоимость тары, транспортных рас- ходов, включенных в оплаченные счета 91 45 4. Возврат товаров, тары от аптек (основание записи: товарные отчеты (реестры) приемного отдела) - на стоимость товаров по оптовым ценам 41-1 62-4 - на сумму торговых наложений 41-1 42-1 - на стоимость тары по средне - учетным ценам 41-3 62-4 5. Оплачены складом товары, поступившие от аптек 62-4 91 Другим АПУ 1. Списывается с материально - ответственных лиц стоимость отгруженных товаров и тары (основание записи: товарные отчеты экспедиции) - на стоимость отгруженных товаров по оптовым ценам 45 41-1 - на сумму торговых наложений 42-1 41-1 - на стоимость тары по прейскурантным ценам 45 41-3 - на сумму транспортных расходов 45 44 - на сумму наценки на стоимость товаров по оптовым ценам (2,5%) 45 44 2. Списывается стоимость реализованных товаров (основание записи: оплаченные платежные требования) - на стоимость товаров по оптовым ценам 47 45 3. Зачислены на спецссудный счет деньги, поступившие от других АПУ (основание записи: выписка банка, оплаченные платежные требования) - на стоимость оплаченных товаров, от- груженных по оптовым ценам 91 47 - на стоимость тары, транспортных рас- ходов, включенных в оплаченные счета 91 45 - на стоимость наценки 91 45 Отпуск товаров в порядке освежения 1. Списывается с материально - ответствен- ных лиц стоимость отгруженных товаров в порядке освежения (основание записи: товарные отчеты экспедиции) - на стоимость отпущенных товаров по оптовым ценам 62-3 41-1 - на сумму торговых наложений 42-1 41-1 - на стоимость тары по прейскурантным ценам 62-3 41-3 - на сумму наценки на стоимость това- ров по оптовым ценам (1,4%) 62-3 44 2. Зачислены на спецссудный счет деньги, поступившие от баз спецмедснабжения 91 62-3 3. Возврат товаров, тары от баз спецмед- снабжения на освежение (основание запи- си: товарные отчеты (реестры) приемно- го отдела - на стоимость товаров по оптовым ценам 41-1 62-3 - на сумму торговых наложений 41-1 42-1 - на стоимость тары по прейскурантным ценам 41-3 62-3 - на сумму наценки на стоимость това- ров по оптовым ценам (1,4%) 44 62-3 4. Оплачены товары, поступившие от баз спецмедснабжения на освежение 62-3 91 Отказы от оплаты
- Отказ покупателей от оплаты отгру- женных товаров (основание записи: извещение об отказе от оплаты и копии платежных требований) — запись только в аналитическом учете — на стоимость товаров по оптовым ценам списывается с аналитического учета «Товары отгруженные» на счет «Товары на ответственном хранении у покупа- теля» …. 45 45
- Отказ аптечного склада от оплаты отгруженных поставщиком товаров, оплаченных банком (основание запи- си: резолюция руководителя склада на платежном требовании) 91 60
Одновременно приходуются ценности, принятые на ответственное хранение по оптовым ценам 002 -
Главный бухгалтер
аптечного управления
Н.Н.ГАЙДУК
